К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA
КАК ОТРАЗИТЬ В УЧЕТЕ ПЕРЕВЫСТАВЛЕНИЕ СЧЕТОВ ПО ВЫПОЛНЕННЫМ СТРОИТЕЛЬНЫМ РАБОТАМ ПРИ СТРОИТЕЛЬСТВЕ ЗДАНИЯ ОТ СУБПОДРЯДЧИКОВ НА ЗАКАЗЧИКА СТРОИТЕЛЬСТВА?
Идет строительство здания на земле ИП (ИП имеет в собственности землю и здания, производственного назначения), строительство (капитальное) ведет организация, которой ИП сдает все это в аренду. НО ИП не может финансировать строительство (нет средств), проект на ИП, организация вынуждена покупать материалы, а потом продавать ИП - здесь все понятно, накручиваем 10 тенге + НДС. Но что делать с услугами? Организация принимает услуги на себя, полностью не выделяя НДС, а потом перевыставляет на ИП «услуги по перевыставлению затрат по...», облагаем НДС. Проводки
1284-3310 Приняли услуги (с НДС)
1210-1284 Перевыставление ИП (регистрируем сч-ф)
1210-3130 НДС по услугам.
В форме 100.00 показываем доход - прочие, показываем затраты - приобретено прочие. По ф.300 доход по первой строке и в приложении 300.07. отр. сч-фактуру, в закуп по 300.08 показываем сумму услуг+ндс, выделенный в сч-ф, ндс не берем в зачет. Правильно ли это?
Разъяснения специалиста, комментарии
Если ваша организация является генеральным подрядчиком, который ведет строительство для ИП, то товары, работы, услуги от субподрядчиков вы приходуете себе на счета бухгалтерского учета как расходы и выставляете на имя ИП как выполненные работы. При этом вы имеете право относить в зачет суммы НДС от поставщиков товаров, работ, услуг, включая субподрядчиков, и относить на вычеты суммы расходов, которые были понесены в ходе строительства, так как услуги по строительству вы перевыставляете на имя ИП.
Бухгалтерские записи могут быть следующие:
Дт 2940 Кт 3310 приобретены услуги от субподрядчиков
Дт 1420 Кт 3310 зачет НДС по услугам подрядчиков
Дт 1210 Кт 6010 доход от реализации строительных работ на имя ИП (перевыставлены работы, услуги от субподрядчиков)
Дт 1210 Кт 3130 начислен НДС на сумму реализации работ, услуг на имя ИП
Дт 7010 Кт 2940 списание себестоимости перевыставленных работ, услуг от субподрядчиков
В форме 100.00 эти операции по перевыставлению товаров, работ, услуг от субподрядчиков на имя ИП будут являться вашим доходом от реализации и отразится в строке 100.00.001. Расходы по приобретенным работам, услугам от субподрядчиков будут относиться к прочим работам, услугам в строке 100.00.009.
В форме 300.00 сумма НДС по работам, услугам от субподрядчиков будет относиться в зачет в строке 300.00.013, по перевыставленным товарам, работам, услугам НДС будет отражаться в начислении в строке 300.00.001. В приложении 300.08 суммы по счетам-фактурам от субподрядчиков будут указываться в графе H - сумма оборота по счет-фактуре без НДС, в графах I и J будут указываться суммы НДС, относимые в зачет по счетам-фактурам от субподрядчиков.
То есть, услуги и работы по строительству будут отражаться аналогично товарам: приходоваться и перевыставляться на имя ИП, отражаться в составе доходов и расходов, НДС будет относиться в зачет и начисляться на сумму перевыставленных актов оказанных услуг / выполненных работ.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
