На каких счетах бухгалтерского учета отражается создание резерва по отпускам?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, 9 апреля 2021 г.)
Как в бухгалтерском учете и в настройках 1С отразить операции по созданию резерва счета 3430, должно ли оставаться сальдо Д-т или К-т?
В соответствии с требованиями МСФО организации должны создавать резервы на оплату отпусков. Резерв по предстоящим отпускам предназначен для оценки ожидаемых затрат на оплату накапливаемых оплачиваемых отпусков как дополнительную сумму, которую организация предполагает выплатить работникам за неиспользованные отпуска, накопленные по состоянию на отчетную дату. Сумма резерва является оценочной величиной, которая включает затраты на предстоящие отпуска, а также суммы социального налога и социальных отчислений в связи с такими затратами. Поэтому методы создания резерва по отпускам компания должна отразить в своей Учетной политике.
Единой методики расчета резерва по отпускам нет, поэтому организация сама определяет наиболее удобную для нее методику расчета резерва и утверждает ее в своей Учетной политике.
Резервы по отпускам рассчитываются разными способами: можно создать резерв на начало периода, в конце периода, помесячно.
Но рассчитывать резерв по каждому сотруднику ежемесячно трудоемко, и нет необходимости такого детального расчета, тем более всё предусмотреть невозможно - будут кадровые изменения (прием, увольнение сотрудников, выход в отпуск вне графика), возможны изменения в оплате труда, поэтому обычно сумма резерва определяется расчетным путем в конце года на следующий год в целом по предприятию (подразделению).
Рассчитанная сумма резерва отпусков, как и любой другой расчетный показатель, может иметь определенные отклонения от суммы фактических потребностей предприятия на оплату отпусков своих работников, поэтому в конце отчетного периода производится инвентаризация резерва. Если сумма начисленного резерва меньше суммы фактических расходов на оплату отпусков, то доначисляется разница, в случае превышения резерва - сторнируется излишне начисленный резерв (или переносится на следующий год). Обычно с нового периода сумма резерва по отпускам формируется снова.
