К. Рахманов, аудитор РК, СIPA
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ НЕРЕЗИДЕНТОМ ПО ВЕДЕНИЮ КАДРОВОГО УЧЕТА И ПОДГОТОВКЕ КАДРОВОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ В УЗБЕКИСТАНЕ?
Какое будет налогообложение, если компания РК будет получать закрывающие ежемесячные документы от компании партнера в Узбекистане, которая будет предоставлять кадровые услуги клиентам в Узбекистане? Компания РК не имеет в Узбекистане ни филиала, ни представительства, она будет платить партнерам в Узбекистане и перевыставлять ежемесячные документы за кадровые услуги клиентам, которые находятся в РК. Какое будет налогообложение с Узбекистаном, какие налоги, какие отчеты, какие есть льготы?
В данном случае есть приобретение услуг компанией от нерезидента в Узбекистане. Перевыставление счетов за кадровые услуги вашим клиентам относится к внутри-казахстанским операциям, их налогообложение производится в общеустановленном порядке.
Ведение кадрового учета и кадровой документации можно трактовать согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса как услуги по обработке информации - услуги по осуществлению сбора и обобщению информации, систематизации информационных массивов (данных) и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации.
Место реализации работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса. Если компания из Узбекистана оказывает услуги по ведению кадровой документации в Узбекистане, то место реализации услуг будет определяться согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса:
«Местом реализации работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг.
Если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг считается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.
В случае если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его филиал или представительство, учетная регистрация которых произведена в органах юстиции Республики Казахстан, то местом реализации признается Республика Казахстан.
Положения настоящего подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг:
передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности;
консультационные, аудиторские, инжиниринговые, дизайнерские, маркетинговые, юридические, бухгалтерские, адвокатские, рекламные услуги, а также услуги по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средства массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на Интернет-ресурсе».
Следовательно, при предоставлении услуг ведения кадрового учета и кадровой документации, местом совершения оборота будет являться территория регистрации покупателя, то есть территория РК. Поэтому у компании возникают налоговые обязательства по уплате НДС за нерезидента согласно пункту 1 статьи 241 Налогового кодекса. НДС будет начисляться на стоимость приобретенных услуг нерезидента по ставке 12%.
Уплаченная сумма НДС за нерезидента может быть отнесена в зачет в соответствии с пунктом 5 статьи 241, подпунктом 4 пункта 1 статьи 256, подпунктом 6 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.
Так как услуги по ведению кадрового учета и подготовки кадровой документации не относятся к вышеуказанным видам услуг (управленческие, финансовые, консультационные, аудиторские, юридические), то доходов нерезидента из источников в РК нет, и налоговых обязательств по удержанию КПН у источника выплаты не возникает.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
