Как отразить в учете доход в виде вознаграждения по депозиту?
(Л. Становова, профессиональный бухгалтер РК, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», 13 мая 2021 г.)
ТОО открыло депозит и получает вознаграждение от банка в зависимости от срока (в днях, т.к. краткосрочный депозит, например, в неделю открывает и закрывает депозит несколько раз и сразу же получает вознаграждение). Какие налоги ТОО должно уплачивать? Общая сумма дохода будет указана в ФНО 100.00 годовая, следовательно, с этого дохода и будет удерживаться КПН?
Бухгалтерский учет депозитов отражается следующими учетными записями:
Зачислены денежные средства на депозитный счет:
Дебет счета 1050 «Денежные средства на сберегательных счетах»,
Кредит счетов: 1010 «Денежные средства в кассе», 1030 - «Денежные средства на текущих банковских счетах».
Начислен доход по вознаграждению:
Дебет счета 1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению»,
Кредит счета 6110 «Доходы по вознаграждениям».
На сумму КПН, удержанного у источника выплаты:
Дебет счета 1410 «Корпоративный подоходный налог»,
Кредит счета 1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению».
Получено вознаграждение:
Дебет счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»,
Кредит счета 1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению».
Корректировка начисленного КПН за налоговый период, на удержанные суммы КПН у источника выплаты (при наличии справки банка):
Дебет счета 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате»,
Кредит счета 1410 «Корпоративный подоходный налог».
Списание денежных средств с депозитного счета:
Дебет счетов: 1010 «Денежные средства в кассе», 1030 - «Денежные средства на текущих банковских счетах»,
Кредит счета 1050 «Денежные средства на сберегательных счетах».
Необходимо иметь ввиду, что в совокупный годовой доход при исчислении КПН, включается вся сумма начисленного вознаграждения (подпункт 17) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса).
