Какие особенности возникают при заключении договора с участниками консорциума?
(Г. Шахворостова, бухгалтер-практик САР, 5 сентября 2019 г.)
Индивидуальный предприниматель оказывает услугу по предоставлению в аренду спецавтотехники для строительства автодороги с филиалом ТОО «К» в РК. Договор заключен между ИП и строительным консорциумом в лице лидера филиалом ТОО «К» в РК доля 100%, где вторым участником консорциума является ТОО АБК доля 0%. Какими налогами облагается ИП?
По договору, заключаемому ИП со строительным консорциумом, никаких особенностей по вопросам налогообложения у ИП не возникает. В данном случае по такому договору ИП должен признавать доход от оказания услуг по предоставлению в аренду спецтехники в соответствии с условиями применяемого им налогового режима, определять облагаемый оборот в целях исчисления НДС (если состоит на регистрационном учете по НДС), уплачивать налог на транспортные средства, если таковые обязательства имеются по спецавтотехнике.
Консорциум представляет собой совместную деятельность входящих в его состав участников, при этом лидер консорциума является координатором совместной деятельности.
Соответственно, при выписке индивидуальным предпринимателем счета-фактуры по данному договору должны быть учтены эти особенности. То есть при заполнении индивидуальным предпринимателем счета-фактуры в строке 20 «Категория получателя» отмечается ячейка «D», таким образом, указывается, что получатель является участником договора о совместной деятельности. При этом в строке 17.1 «Доля участия» отражается доля участия в совместной деятельности.
