И. Сокова, член ПАО «Союз Аудиторов Казахстана»,
генеральный директор ТОО «Аудиторская компания ACI»
КАК ОТНЕСТИ НА РАСХОДЫ И ВЫЧЕТЫ ДЕБИТОРСКУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОКУПАТЕЛЕЙ?
Покупатель последняя оплата поставщику была 29.04.2014 г. После еще отгружен был товар, и последняя реализация была 29.05.2015 г. И соответственно образовалась задолженность по оплате в сумме 2 581 498,1, которая до сих пор не погасилась. Велась переписка, выяснилось, что денег нет, оплаты не будет. Формы 300.00 и 100.00 сданы, НДС и КПН оплачены. Эта сумма является убытком. Что является основанием для того, чтобы ее признать убытком?
Комментарии. Для получения непогашенной суммы компания вправе обратиться в суд. Конечно, это долгосрочный процесс и бухгалтеру особо не стоит ждать его завершения.
В бухгалтерском учете по таким возникшим долгам создается резерв на сомнительные требования, по срокам, утвержденным Учетной политикой (это может быть дата в договоре указанная для полного погашения задолженности, это может быть дата инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности в конце года, это может быть дата истечения срока исковой давности – 3 года). Сумма созданного резерва включается в расход по бухучету и делается следующая проводка: Дт 7211, 7470 Кт 1290 - 2 581 498,1. То есть в оборотке по счету Дт 1210 и по счету Кт 1290 будет одна и та же сумма. Полное списание дебиторской задолженности в бухучете будет произведено, когда будет известно окончательно о том, что данные деньги никогда не возместятся.
В налоговом учете сомнительное требование признается в соответствии со статьей 105 Налогового кодекса, в которой отмечено, что:
