Как выписывать ЭСФ при реализации импортированного товара, если один и тот же товар поступает по разным кодам ТН ВЭД, и одни из кодов попадают в Перечень изъятий, а другие нет?
(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 15 января 2018 г.)
ТОО привозит товар из Китая. Один и тот же товар приходит по разным кодам ТН ВЭД. И одни из кодов попадают в Перечень изъятий, другие нет. ТОО выписывает ЭСФ только на тот товар, что в перечне. Является ли это нарушением?
Согласно пунктам 2 и 3 статьи 37 Закона РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Закон) счет-фактура выписывается в электронной форме или на бумажном носителе.
Счет-фактура в электронной форме выписывается в ИС ЭСФ в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом.
Счет-фактуру в электронной форме обязаны выписывать, за исключением случая, предусмотренного пунктом 4 настоящей статьи:
налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;
налогоплательщики, подлежащие налоговому мониторингу;
налогоплательщики, являющиеся в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан уполномоченным экономическим оператором, таможенным представителем, таможенным перевозчиком, владельцем складов временного хранения, владельцем таможенных складов;
налогоплательщики, осуществляющие международные перевозки грузов.
При реализации товаров, включенных в «Перечень изъятий», необходимо выписывать ЭСФ с 11 января 2016 года в обязательном порядке. При реализации товаров госпредприятиям в соответствии с Правилами осуществления государственных закупок, утвержденными Приказом Министра финансов РК от 11 декабря 2015 года № 648, выписываются ЭСФ с 01 января 2017 года в обязательном порядке.
В соответствии с Правилами документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденными приказом Министра финансов РК от 12 мая 2017 года № 301, выписываются ЭСФ.
В графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» ЭСФ указываются следующие признаки происхождения товара, работ, услуг:
«1» - в случае реализации товара, включенного в Перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств - членов ЕАЭС или третьих стран. При этом, если товар ранее приобретен по ЭСФ, выписанному до 01.10.2017 года с указанием в строке 12 «Дополнительные данные» буквенных значений «ЕТТ», «ВТО» или «ТС», то данный товар относится к Признаку «1».
«2» - в случае реализации товара, не включенного в Перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств - членов ЕАЭС или третьих стран;
«3» - в случае реализации товара, включенного в Перечень, произведенного на территории Республики Казахстан;
«4» - в случае реализации товара, не включенного в Перечень, произведенного на территории Республики Казахстан;
