Что изменилось в выплате дивидендов нерезиденту в 2021 году?
(К. Рахманов, аудитор, ACCA, CIPA, 2 сентября 2021 г.)
В 2020 году ТОО получило прибыль, российский учредитель, владеющий 100% долей компании более 3-х лет, юридическое лицо, планирует распределить данную прибыль и получить дивиденды. Согласно статье 645 Налогового кодекса налогообложению не подлежат дивиденды, за исключением выплачиваемых лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, при одновременном выполнении следующих условий:
на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;
юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;
Учитывая вышеизложенное, налог у источника ТОО удерживать не должно.
Однако ратифицирована конвенция MLI, которая вступила в действие в части налога у источника выплаты с 01.01.2021 г., которая в корне меняет подход к освобождению от налога.
Возможно ли в данном случае освобождение от налога у источника, и если да то какая процедура его применения?
Согласно подпункту 4 пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса налогообложению не подлежат дивиденды, за исключением выплачиваемых лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, если иное не установлено подпунктами 3, 5 настоящего пункта, при одновременном выполнении следующих условий:
на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;
юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;
имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.
В случае если юридическое лицо-резидент, за исключением юридического лица, указанного в подпункте 6 пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса, выплачивающее дивиденды, производит уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, в том числе осуществляемой в рамках инвестиционного контракта, по которой предусмотрено такое уменьшение, то положения настоящего подпункта применяются в следующем порядке:
если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное настоящим подпунктом, не применяется;
