К. Рахманов, аудитор, СIPA
КАК ОФОРМИТЬ И ОТРАЗИТЬ В УЧЕТЕ ПРИОБРЕТЕНИЕ КНИГИ ЗА ГРАНИЦЕЙ?
Для повышения профессионального уровня сотрудников компания приняла решение приобрести книгу, которой нет в магазинах города. Есть возможность купить ее в Интернет-магазине, расположенном в Германии. Стоимость книги - 46 долларов США. Никаких документов, кроме чека указанный Интернет-магазин не выдает. Со слов работников Интернет-магазина в чеке будет указана только фамилия сотрудника, с карты которого была произведена оплата за книгу, наименования компании нигде указано не будет. Инвойса тоже не будет. Можно ли принять только чек на покупку книги, оформленный на частное лицо (на сотрудника компании), оформить авансовый отчет и оприходовать книгу в бухгалтерском учете? Если Интернет-магазин по просьбе компании укажет ее наименование в чеке, можно ли в данном случае принять только чек на покупку книги, оформить авансовый отчет и оприходовать книгу в бухгалтерском учете? Можно ли взять на вычеты такие расходы? Нужно ли оформлять таможенные документы на покупку стоимостью 46 долларов США? Какие проводки в 1С будут при оформлении этой покупки?
Если физическое лицо приобретает книгу, оплатив за нее деньгами со своей платежной карточки, то это будет приобретением данного лица. Документы в данном случае не оформляются на компанию, поэтому у нее не будет оснований для принятия и отражения в бухгалтерском учете данной книги.
В данном случае приобретение книги можно оформить как ее покупку у сотрудника компании, при этом компания как налоговый агент обязана удержать ИПН у источника выплаты с суммы приобретения данной книги у своего сотрудника. Таким образом, стоимость книги можно отнести на налоговые вычеты.
Дт 1310 Кт 3310 (субконто сотрудник) на сумму приобретения книги
Дт 3310 Кт 3120 ИПН на сумму дохода физического лица
Дт 3310 Кт 1010 выплата денег из кассы на покупку книги сотруднику
Или
Дт 1251 Кт 1010 выдача денег в подотчет на покупку книги
Дт 3310 Кт 1251 зачет задолженности по счетам 1251 и 3310 (субконто сотрудник).
Если Интернет-магазин укажет в чеке наименование компании, то ей все равно потребуется дополнительный документ на книгу: инвойс, или накладная на товар, или прочий документ на приход книги.
В таком случае она может отразить в учете поступление книги.
Бухгалтерские записи при поступлении книги будут:
Дт 1310 Кт 3310 на сумму 46 долларов США приход книги
Дт 1251 Кт 1010 выдача денег в подотчет работнику на покупку книги (сумма в тенге)
Дт 3310 Кт 1251 зачет задолженности подотчетного работника и поставщика по оплате за книгу.
Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 129 Таможенного кодекса таможенные пошлины, налоги не уплачиваются при ввозе товаров, за исключением товаров для личного пользования, в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу, общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 200 (двумстам) евро по рыночному курсу валют, устанавливаемому в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан и действующему на момент возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов.
Так как сумма книги составляет 46 долларов США, то ввоз товара с такой стоимостью не будет облагаться налогами и пошлинами. При ввозе книги на имя компании необходимо подать заявление в таможенный орган, приложив инвойс или другой документ, который доказывает стоимость книги. Таможенный орган на основе предоставленных документов и вышеуказанных положений Таможенного кодекса освободит компанию от уплаты НДС при импорте.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
