Агуцкова И.Н., заместитель главного бухгалтера
ТОО «Геофизическая компания «Каспий»,
диплом профессионального бухгалтера IFA
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ УСЛУГ НЕРЕЗИДЕНТА ОКАЗАННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РК
Организации оказана услуга нерезидентном (услуга по диагностике и установке программного обеспечения высоковольтного преобразователя частоты). Какие формы налоговой отчетности следует сдать и какие приложения к ним заполняются? Нерезидентном была предоставлена справка с налоговой службы своего государства о том что они действительно прибывают по месту регистрации. Эта справка сдается у нас ДГД или нет?
Положения НК. Согласно Налогового кодекса РК:
Статья 192. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан
1. Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:
2) доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан;
Согласно пункту 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового Кодекса, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 194 Налогового Кодекса, к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 192 Налогового Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 196 Налогового кодекса налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04).
НДС за нерезидента. В соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является РК, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым Кодексом.
Отражение начисленной и уплаченной суммы НДС в Декларации по налогу на добавленную стоимость отражается в Приложении 5 «Работы, услуги, приобретенные у нерезидента» при составлении формы 300.00. Согласно пункту 30 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00) данная форма предназначена для детального отражения сведений о суммах налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате и уплаченного за нерезидента в соответствии со статьей 241 Налогового кодекса.
Вы не указали, состоит ли Ваша компания на учете по НДС или нет. Поэтому следует учесть, что в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость являются:
1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:
индивидуальные предприниматели;
юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений;
