Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 февраля 2020 года на вопрос от 29 января 2020 года № 592232 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
Прошу Вас дать разъяснение о правильности отнесения доходов к отчетным периодам.
Между ТОО «А» (Исполнитель- является плательщиком налога на добавленную стоимость, применяет общеустановленный режим налогообложения) и ГКПнаПХВ «Б» (Заказчик) был подписан договор в 2019, предметом которого является выполнение работ. По окончанию выполнения работ, 26.12.2019г. были оформлены и заверены подписями представителей «Акты приема-передачи отчетов». Посредством веб-портала заказчику был направлен акт выполненных работ от 26.12.2019.
Согласно п.426-4 «Правил осуществления государственных закупок», Заказчик в срок не позднее трех рабочих дней подписывает его электронно-цифровой подписью либо отказывает в принятии работ с указанием аргументированных обоснований. По состоянию на 29.01.2020 г. уведомления о принятии или мотивированном отказе в принятии работ от Заказчика в адрес Исполнителя направлено не было.
Согласно п.3 ст.379 Налогового Кодекса РК датой совершения оборота является дата выполнения работ, при этом днем выполнения работ признается дата подписания указанная в акте выполненных работ.
Соответственно после принятия работ Заказчиком дата акта будет не позднее текущей и в новом отчетном периоде за 2020 год, в свою очередь Исполнитель выполнил работы в срок установленный договором и в отчетном периоде за 2019 год.
Во избежание допущения ошибок при начислении налогов, просим Вас рассмотреть сложившуюся ситуацию и ответить на вопросы:
1) При согласовании акта выполненных работ Заказчиком в 2020 году, имеет ли право Исполнитель включать в СГД за 2019 год в ф.100.00 данный доход на основании приложенных документов, если Заказчиком нарушены все сроки для принятия или аргументированного отказа в принятии работ?
2) К какому налоговому периоду по НДС ф.300.00 относится данный доход, и какая дата оборота будет указана в электронном счете-фактуре, который будет выписан только после принятия акта заказчиком?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Согласно пункту 1 статьи 192 Налогового кодекса, если иное не установлено Налоговым кодексом, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налогового кодексом.
