Ю. Гамалей, менеджер Департамента консалтинга ТОО «BDO Казахстанаудит»
О НЕКОТОРЫХ АСПЕКТАХ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ ДЕНЕГ НА ТЕРРИТОРИИ РК МЕЖДУ РЕЗИДЕНТАМИ (НЕРЕЗИДЕНТАМИ) РК
Филиал (подрядчик) иностранной компании в РК заключает договор с филиалом (заказчик) другой иностранной компании РК на выполнение СМР, а головная компания подрядчика заключает на поставку материалов с этим же филиалом - заказчиком. Договора заключается в долларах США. Возможен ли следующий порядок оплаты:
1) Филиал-заказчик оплату за материалы производить на филиал - подрядчика в РК (все денежные средства будут поступать на счет филиала);
2) Произвести расчеты в долларах США как за материалы, так и за СМР;
3) В случае поступление денег на счет филиала - подрядчика, имеется ли лимиты по переводу денег на счет головной компании;
4) Что служит основанием для перевода денежных средств?
В соответствии с подпунктом 9 статьи 1 Закона Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле» от 13 июня 2005 года № 57-III (далее - Закон) нерезиденты:
- физические лица, юридические лица, их филиалы и представительства, не указанные в подпункте 10 настоящей статьи;
- международные организации, если международным (межгосударственным) соглашением об их учреждении не определено иное;
- дипломатические и иные официальные представительства иностранных государств.
А в соответствии с подпунктом 10 Закона резиденты:
- граждане Республики Казахстан, в том числе временно находящиеся за границей или находящиеся на государственной службе Республики Казахстан за ее пределами, за исключением граждан Республики Казахстан, имеющих документ на право постоянного проживания в иностранном государстве, выданный в соответствии с законодательством этого государства;
- иностранцы и лица без гражданства, имеющие документ на право постоянного проживания в Республике Казахстан;
- все юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, с местом нахождения на территории Республики Казахстан, а также их филиалы и представительства с местом нахождения в Республике Казахстан и за ее пределами;
- дипломатические, торговые и иные официальные представительства Республики Казахстан, находящиеся за пределами Республики Казахстан;
В соответствии со статьей 13 Закона валютные операции между резидентами запрещены, за исключением:
1) операций, одной из сторон которых выступают Национальный Банк Республики Казахстан и (или) Министерство финансов Республики Казахстан;
2) операций с валютными ценностями, относимых к банковским операциям и иным операциям, которые вправе осуществлять уполномоченные банки и уполномоченные организации в соответствии с выданной им лицензией и (или) законодательными актами Республики Казахстан;
3) оплаты банковских услуг по проведению валютных операций, а также оплаты неустойки (штрафов, пеней) по договорам, предусматривающим оказание банковских услуг в иностранной валюте;
4) операций, связанных с приобретением, продажей, выплатой вознаграждения и (или) погашением ценных бумаг, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте;
4-1) операций по покупке и продаже аффинированного золота в слитках;
5) платежей и переводов денег по договорам комиссии, связанным с осуществлением экспорта (импорта), при использовании переводных аккредитивов в качестве формы оплаты;
6) передачи векселей, выраженных в иностранной валюте, в качестве исполнения денежных обязательств;
7) операций, связанных с расчетами при реализации товаров в магазинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования при международных перевозках;
8) операций при оплате расходов физического лица, связанных с его командировкой за пределы Республики Казахстан, в том числе представительских расходов, а также операций при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи с командировкой за пределы Республики Казахстан;
9) безвозмездных переводов денег или безвозмездной передачи валютных ценностей физическими лицами физическим лицам, а также юридическим лицам, уставная деятельность которых направлена на осуществление благотворительной деятельности;
10) внесения банковских вкладов физическими лицами в пользу других физических лиц;
11) операций, связанных с уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.
Таким образом, если филиал (подрядчик) иностранной компании в РК и филиал (заказчик) другой иностранной компании РК являются резидентами РК, то договор на выполнение СМР, расчеты по которому будут осуществляться в валюте, не может быть заключен.
В том случае, если между резидентами заключена валютная сделка, но обязательства по ней еще не исполнены (не произведено перечисление денежных средств), то в таком случае участниками сделки могут быть совершены следующие действия:
· в порядке, установленном статьями 401, 402 Гражданского кодекса, на основании дополнительного соглашения между сторонами сделки внести изменения в договор, в части указания валюты договора. Затем уже на основании договора и дополнительного соглашения к нему проводить операции по перечислению денежных средств.
· в порядке, установленном статьями 401, 402 Гражданского кодекса, произвести расторжение уже заключенного договора, с обязательным указанием о возвращении сторон в первоначальное положение, то есть проведением возврата валюты другой стороне. В противном случае, по условиям пункта 1 статьи 403 Гражданского кодекса стороны по расторгнутому договору не вправе требовать возвращения того, что было исполнено ими по обязательству до момента расторжения или изменения договора, поскольку с расторжением договора обязательства прекращаются.
Для тех ситуаций, в которых сделка была совершена с нарушением действующего законодательства, в которых уже были проведены денежные операции по перечислению иностранной валюты, заключение дополнительных соглашений об изменении валюты сделки, нецелесообразно, поскольку в соответствии с частью 2 статьи 5 Кодекса об административных правонарушениях (далее - КоАП), временем совершения административного правонарушения признается время осуществления деяния, предусмотренного особенной частью административного кодекса, независимо от времени наступления последствия.
Иными словами если факт совершения сделки где-либо зафиксирован (перечисление через банковские учреждения и иные организации), то внесение изменений или дополнений в валютную сделку не освободит от административной ответственности. В этом случае необходимо направить усилия на то, чтобы ответственность ограничилась предупреждением по части 1 статьи 188 КоАП, и не допускать таких нарушений в дальнейшем, так как они повлекут значительный штраф.
В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Закона резиденты вправе совершать сделки с нерезидентами в национальной и (или) иностранной валюте по соглашению сторон в соответствии с валютным законодательством Республики Казахстан.
Таким образом, если одной из сторон сделки является нерезидент (головная компания подрядчика или филиал (подрядчик) иностранной компании в РК), то сделка на поставку материалов с филиалом - заказчиком (сделка на выполнение СМР) может быть заключена в валюте.
В соответствии со статьей 15 Закона валютные операции между нерезидентами на территории Республики Казахстан осуществляются без ограничений с учетом требований, установленных статьей 16 Закона. Ограничения на проведение валютных операций между нерезидентами на территории Республики Казахстан могут быть введены только в случаях, предусмотренных статьей 32 Закона «Специальный валютный режим». В случае угрозы экономической безопасности Республики Казахстан и стабильности ее финансовой системы, если ситуация не может быть решена другими мерами экономической политики, вводится специальный валютный режим.
Если предположить, что хотя бы одна из компаний - филиал - подрядчика в РК или филиал - заказчика в РК - является нерезидентом, и если в валютном договоре между материнской компанией и филиалом - заказчиком предусматривается перечисление денег на счет филиала - подрядчика, то филиал - заказчик может перевести валютные средства на счет филиала - подрядчика. Если оба филиала являются резидентами, то валютная операция между ними, как указано вышеприведенными нормами Закона, запрещена.
В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Закона Национальный Банк Республики Казахстан как основной орган валютного регулирования устанавливает:
1) порядок и требования к осуществлению деятельности по организации обменных операций с наличной иностранной валютой;
2) порядок осуществления резидентами и нерезидентами валютных операций, в том числе в уведомления;
3) порядок осуществления мониторинга валютных операций нерезидентов, осуществляющих деятельность на территории Республики Казахстан (валютный мониторинг);
4) формы учета и отчетности по валютным операциям, обязательные для исполнения всеми резидентами и нерезидентами, по согласованию с уполномоченными государственными органами в соответствии с их компетенцией.
В соответствии со статьей 5 Закона валютные операции, в отношении которых Законом не установлен порядок их осуществления, проводятся без ограничений.
В соответствии с пунктом 7 Постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 апреля 2012 года № 154 «Об утверждении Правил осуществления валютных операций в Республике Казахстан» при проведении платежа и (или) перевода денег по валютной операции через уполномоченный банк резидент (нерезидент), юридическое лицо, являющееся отправителем или получателем денег, представляет в уполномоченный банк следующие документы:
- справку или свидетельство о государственной (учетной) регистрации (перерегистрации) в Республике Казахстан (для юридических лиц резидентов, подлежащих государственной регистрации (перерегистрации) в соответствии с законодательством Республики Казахстан, и филиалов (представительств) нерезидентов, подлежащих учетной регистрации (перерегистрации) в соответствии с законодательством Республики Казахстан), в случае, если данный документ ранее не представлялся либо изменился;
- валютный договор (оригинал или его копия). Если валютный договор связан с экспортом или импортом и требует получения учетного номера контракта, представляется оригинал валютного договора или его копия с отметкой о получении учетного номера контракта;
- регистрационное свидетельство, свидетельство об уведомлении, в предусмотренных данными Правилами случаях;
- документы или их копии, подтверждающие исполнение либо на основании которых необходимо исполнение обязательств по сделкам, связанным с экспортом или импортом.
В целях уточнения обстоятельств сделки классификации операции и ее участников юридическое лицо представляет по требованию уполномоченного банка учредительные документы.
В случае непредставления резидентом (нерезидентом) документов и сведений, требуемых в соответствии с настоящим пунктом, уполномоченным банком платеж и (или) перевод денег по валютной операции не проводится, за исключением случаев, предусмотренных частью второй пункта 9, пунктами 10 и 12 указанных Правил.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
