Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Когда перечислять ИПН при начислении дивидендов в мае 2025 года, а выплате в августе 2025 года, и как отражать в ФНО 200.00?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 4 июня 2025 г.)
АО (резидент РК) по решению годового общего собрания акционеров, состоявшегося в мае 2025 года, начисляет дивиденды по итогам деятельности за 2023-2024 годы.
В соответствии с решением собрания, срок выплаты дивидендов установлен не позднее 90 календарных дней с даты принятия решения, то есть августа 2025 года.
АО ведет налоговый учет по методу начисления согласно Налоговому кодексу.
Подлежит ли перечислению ИПН в бюджет полностью до 25.06.2025 года, если начисление дивидендов произошло в мае, но фактическая выплата дивидендов планируется в августе 2025 года?
Может ли АО перечислить удержанный ИПН по мере фактической выплаты дивидендов физлицам-резидентам РК, то есть до 25.09.2025 года?
Для применения корректировки дохода на 30 000 МРП следует ли применять расчетный показатель на 2025 год (3 932 × 30 000 = 117 960 000 тенге)?
Как отразить сумму начисленных дивидендов и удержанного ИПН в ФНО 200.00: во II квартале (по факту начисления) или в III квартале (по факту выплаты), с учетом метода начисления?
Согласно статье 353 Налогового кодекса:
1. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.
Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 Налогового кодекса, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с данным разделом.
2. Удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты.
3. Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения.
В соответствии с подпунктом 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физлица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:
- дивиденды, полученные от юридического лица - резидента за календарный год в пределах 30 000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, при распределении:
