Можно ли начислить дивиденды учредителю ТОО за 3 прошедших года и как отразить это в учете?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 30 ноября 2021 г.)
ТОО образовалось в сентябре 2018 года – единственный учредитель-резидент. За все годы существования ТОО никаких дивидендов учредителю не начислялось и не выплачивалось.
Учредитель просит рассчитать и выплатить ему сумму дивидендов за период с сентября 2018 года по сентябрь 2021 года. Как правильно сделать расчет за три года и не будет ли это нарушением, что выплата не производилась, как положено поквартально или за год? Какие налоги необходимо удержать?
Статьей 40 Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22 апреля 1998 года № 220-I предусмотрено, что участники ТОО имеют право на распределение чистого дохода, полученного ТОО по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год. При этом, начисление дивидендов может производиться на основании решения очередного общего собрания участников ТОО, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год.
Общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества.
В случае принятия общим собранием ТОО решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале ТОО. Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.
ТОО не вправе распределять доход между участниками до полной оплаты всего уставного капитала товарищества.
С 2019 года можно выплачивать дивиденды не раз в год, а можно поквартально, по полугодиям или за год. Поэтому для того, чтобы выплачивать дивиденды, согласно изменениям в законе о ТОО, рекомендуется внести изменения в Устав и в Учетную политику ТОО, так как бухгалтеру необходимо будет составлять финансовую отчетность поквартально или по итогам полугодия.
Дивиденды – чистый доход или его часть, распределяемая юридическим лицом между его учредителями, участниками (подпункт 16) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса).
Чистый доход – это прибыль ТОО до выплаты дивидендов. Чистый доход рассчитывается путем корректировки дохода от реализации на величину расходов, связанных с ведением бизнеса, амортизации, процентов, налогов и прочих расходов. Сумма чистого дохода отражается в отчете о прибылях и убытках ТОО, и она является важным показателем того, насколько прибыльным является ТОО в течение определенного периода времени.
Если по итогам периода, за который начисляются дивиденды, получен убыток, то и дивиденды за этот период не начисляются.
Причем если дивиденды выплачиваются участнику-физическому лицу, который владеет долей этого ТОО более трех лет, то они не облагаются ИПН.
Учредитель/участник - физическое лицо.
