Как определить ставку земельного налога по земельному участку в городе Атырау?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 14 февраля 2022 г.)
26.11.2021 года куплен земельный участок площадь 2 га г. Атырау в частную собственность, готовится расчет на 2022 год по уплате земельного налога. Каков расчет базовой ставки налога с корректировкой по решению маслихата?
Согласно пункту 7 статьи 512 Налогового кодекса, в случае передачи в течение налогового периода прав на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период владения земельным участком.
Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения земельным участком лицом, передающим данные права, должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав. При этом лицом, передающим данные права, сумма налога исчисляется с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает земельный участок. Лицом, получившим такие права, сумма налога исчисляется за период с начала месяца, в котором у него возникло право на земельный участок.
Таким образом, в данной ситуации земельный участок должен быть принят на баланс данного ТОО 26.11.2021 года. Соответственно, с ноября 2021 года ТОО должно начислять земельный налог и имеет право брать на вычеты суммы начисленного земельного налога в пределах уплаченных.
Налогоплательщики уплачивают суммы текущих платежей земельного налога равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода (пункт 4 статьи 512 Налогового кодекса).
По вновь приобретенным земельным участкам сумма земельного налога рассчитывается за период фактического пользования земельным участком исходя из площади (налоговой базы) земельного участка и зависит от категории земли и её местонахождения.
Покупатель исчисляет земельный налог за период с начала месяца, в котором у него возникло право на земельный участок.
В данной ситуации земельный участок приобретен 26.11.2021 года, тогда земельный налог должен быть рассчитан за 2 месяца 2021 года, т.е. площадь земельного участка × базовая ставка по городу × поправочный коэффициент / 12 мес. × 2 мес.
При возникновении налоговых обязательств после последнего срока уплаты текущих платежей налогоплательщики расчет текущих платежей не представляют (пункт 2 статьи 516 Налогового кодекса).
Таким образом, в данной ситуации возникает обязательство по представлению Декларации по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (форма 700.00) за 2021 год в срок не позднее 31 марта 2022 года, и Расчета текущих платежей по налогу на имущество и земельному налогу (форма 701.01) за 2022 год в срок не позднее 15 февраля 2022 года.
