Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)
ВОЗМОЖЕН ЛИ ВОЗВРАТ НДС ПРИ ПРЕВЫШЕНИИ ЗАЧЕТНОГО НДС НАД НАЧИСЛЕННЫМ?
Процедуры зачёта(возврата) НДС в счёт обязательств по уплате КПН. По итогам 2015 года, у компании возникают обязательства по уплате КПН на сумму 300 000 тенге. Дебетовое сальдо по лицевому счету по НДС составляет 400 000 тенге, согласно прогноза в ближайший год есть тенденция к увеличению зачётной стороны НДС до 500 000 тенге. 1. В данной ситуации возможен возврат НДС для дальнейшей уплаты возвращённых средств в бюджет по др. видам налогов? Какие процедуры и в какие сроки необходимо провести в случае возврата НДС? 2. В данной ситуации возможен ли зачёт НДС в счёт обязательств по КПН? Какие процедуры и в какие сроки необходимо провести в случае зачёта НДС в счёт обязательств по КПН?
Порядок возврата превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, регламентирован статьей 272 Налогового кодекса. Подпунктом 1 пункта 1 указанной статьи предусмотрено, что превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода, в порядке, установленном статьями 273 и 274 Налогового кодекса, подлежит возврату из бюджета. Однако действие данного подпункта приостановлено статьей 42 Закона о введении Налогового кодекса на период с 1 января 2011 года до 1 января 2017 года.
Таким образом, если превышение сложилось за счет зачетного НДС над начисленным, то возврат НДС либо зачет в счет уплаты КПН невозможен до 2017 года.
Возврат превышения суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода, в настоящее время в соответствии с пунктом 3 статьи 272 Налогового кодекса возможен, если одновременно выполняются следующие условия:
1) плательщиком налога на добавленную стоимость осуществляется постоянная реализация товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке;
2) оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке, за налоговый период, в котором совершены обороты, облагаемые по нулевой ставке, и по которому в декларации указано требование о возврате превышения налога на добавленную стоимость, составлял не менее 70% в общем облагаемом обороте по реализации.
При несоответствии установленным условиям превышение зачета по НДС может быть использовано лишь в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
