Нужно ли вести раздельный учет сельхозтоваропроизводителям для получения дополнительного зачета по НДС?
(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 23 января 2018 г.)
Как юридическое лицо, осуществляющие переработку сельскохозяйственного сырья, компания пользуется правом производить уплату НДС с уменьшением на 70 процентов. С 1 января 2018 года Налоговым кодексом от 25 января 2017 года данную льготу по НДС отменили, но в соответствии со статьей 411 Налогового кодекса, предусмотрена дополнительная сумма по НДС, относимая в зачет для переработчиков сельхозпродукции. Налогоплательщики вправе применять положения настоящей статьи при условии ведения раздельного учета? Компания может не вести раздельный учет, или это обязательное условие? Как рассчитать дополнительную сумму по НДС, если в 1 квартале 2018 года к оплате НДС получится в сумме 1 200 000 тенге?
Согласно статье 411 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, лица осуществляющие переработку сельскохозяйственной продукции, перечисленные в подпункте 1 пункта 1 данной статьи вправе относить в зачет дополнительную сумму НДС.
Данный пункт не распространяется на обороты по реализации подакцизных товаров и продуктов их переработки. Определение видов деятельности в целях применения настоящего пункта осуществляется в соответствии с Общим классификатором видов экономической деятельности, утвержденным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, вправе применять положения статьи при условии ведения раздельного учета:
оборотов по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и иной деятельности;
подлежащих получению (полученных) товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и иной деятельности.
То есть, лица, перечисленные в пункте 1 статьи 411 Налогового кодекса вправе (не обязаны) пользоваться положениями данной статьи, если ведут раздельный учет по оборотам по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и иной деятельности (иначе у них не будет права пользоваться данной льготой).
Не вправе применять положения настоящей статьи налогоплательщики, указанные в подпунктах 1 и 3 части первой пункта 1 настоящей статьи, если юридическое лицо является иностранцем, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение.
Расчет дополнительной суммы НДС, относимого в зачет, производится по формуле: НДСдз = (НДСобл - НДСрз - НДСпр) × 70%, где:
