Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Г. Дьяченко,
профессиональный бухгалтер РК,
Л. Букина, профессиональный бухгалтер РК,
САР, налоговый консультант РК 1-й категории
Палаты налоговых консультантов РК
См. также:
Аспекты обложения налогом на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг у нерезидента с 1 января 2017 года
Аспекты обложения налогом на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг у нерезидента с 1 января 2018 года
Аспекты обложения налогом на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг у нерезидента с 1 января 2020 года
АСПЕКТЫ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ РАБОТ, УСЛУГ У НЕРЕЗИДЕНТА С 1 ЯНВАРЯ 2025 ГОДА
Возникает ли обязательство по НДС за нерезидента, если лицо, получающее работы, услуги от нерезидента не является плательщиком налога на добавленную стоимость?
Возникает ли обязательство по НДС за нерезидента, если лицо, получающее работы, услуги от нерезидента является физическим, а не юридическим лицом?
В соответствии со статьей 367 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года (далее - Налоговый кодекс) плательщиками налога на добавленную стоимость являются:
1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:
индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой;
юридические лица - резиденты, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования;
нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через структурные подразделения;
2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.
3) иностранные компании, предусмотренные разделом 25 Налогового кодекса.
2. Постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость производится в соответствии со статьями 82 и 83 Налогового кодекса.
Таким образом, обязательство по НДС за нерезидента возникает только в случае, если лицо является плательщиком НДС. Если же лицо не является плательщиком НДС, то в случае, если местом реализации работ, услуг, оказанных нерезидентом, будет являться Республика Казахстан, то данный оборот необходимо принять во внимание для целей обязательной постановки на регистрационный учет по НДС согласно статье 82 Налогового кодекса.
Если получателем услуг от нерезидента является физическое лицо, то по той же причине, что физическое лицо не является плательщиком НДС, у него не возникает обязательств по уплате НДС за нерезидента.
Когда работы, услуги, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего данные работы, услуги? Какие существуют ограничения?
