Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какие льготы имеет право применять ТОО (ОУР), если оказывает образовательные услуги в сфере дошкольного воспитания и обучения?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 4 июня 2025 г.)
ТОО (ОУР, неплательщик НДС) оказывает образовательные услуги в сфере дошкольного воспитания и обучения (частный детский садик).
До апреля 2024 года применяло СНР по упрощенной декларации.
В связи с превышением порогового значения 24 038 МРП, ТОО с мая 2024 года перешло на ОУР.
За 1 полугодие сдавало ФНО 910.00, оплатило КПН 3%.
За период с июня по декабрь 2024 года сдавало ФНО 100.00, оплатило КПН 20%.
За 2024 год в двух режимах доход ТОО превысил 30 000 МРП.
Освобождено ли ТОО от регистрации по НДС, если деятельность связана с частным детским садиком (дети до 5 лет)?
Освобождено ли ТОО от уплаты КПН (3%) и КПН (20%), если деятельность связана с частным детским садиком (дети до 5 лет)?
Как посчитать дивиденды за 2024 год, если ТОО (единственный учредитель, резидент РК) за налоговый год работало в двух разных режимах?
Доходы и дивиденды считать по налоговым режимам по отдельности?
Применение льгот по статье 290 Налогового кодекса ТОО (СНР на УД)
Из информации к вопросу следует, что ТОО применяло специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, то есть являлось субъектом малого бизнеса. Порядок налогообложения субъектов малого бизнесе регулируется главой 77 Налогового кодекса. Порядок налогообложения субъектов малого бизнеса, применяющих СНР на УД регулируется параграфом 3 главы 77 (статьи 687-689 Налогового кодекса). Условия применения определены статьей 683 Налогового кодекса.
Согласно статье 680 Налогового кодекса:
1. Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты:
социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации.
Исчисление налогов по упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов (пункт 1 статьи 687 Налогового кодекса).
Порядок налогообложения корпоративного подоходного налога регулируется главой 77 Налогового кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 290 Налогового кодекса налогоплательщики, являющиеся в соответствии с данной статьей организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при определении суммы КПН, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов.
Согласно пункту 1 статьи 302 Налогового кодекса:
