Что изменилось по командировочным расходам с 2018 года?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 11 января 2018 г.)
Какие изменения имеются на 2018 год по командировочным расходам (в пределах и вне Казахстана) по налоговому учету?
При направлении работника в командировку в целях налогового учета следует руководствоваться статьями 242 и 244 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года.
В соответствии с пунктом 1 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243-263 Кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Кодексом.
Положения настоящего пункта применяются к расходам налогоплательщика, понесенным как в Республике Казахстан, так и за ее пределами.
На основании пункта 3 статьи 242 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
В целях документального оформления и учета расходов, связанных с командировками работников, так же как и в 2017 году следует руководствоваться следующими нормативно-правовыми актами:
- Трудовым кодексом;
- Налоговым кодексом;
- Законом РК от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»;
- Постановлением Правительства РК от 22 сентября 2000 года № 1428 «Об утверждении Правил о служебных командировках в пределах Республики Казахстан работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств государственного бюджета, а также депутатов Парламента Республики Казахстан»;
- Приказом Министра финансов РК от 31 марта 2015 года № 241 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета»;
- Приказом Министра финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов»;
- Приказом Министра финансов РК от 23 мая 2007 года № 185 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета».
Кроме того, в связи с введением Налогового кодекса необходимо внести изменения в Положение о командировках, разработанного ранее, согласно Учетной политике организации.
Вычет сумм компенсаций при служебных командировках и поездках членов органа управления налогоплательщика регламентируется статьей 244 Налогового кодекса.
По сравнению с редакцией статьи 101 Налогового кодекса от 10 декабря 2008 года, статья 244 расширена, в статью внесены изменения и дополнения, в том числе, касающиеся компенсаций при поездках членов органов управления налогоплательщика.
Положения статьи 244 Налогового кодекса применяются как при командировках в пределах Республики Казахстан, так и за его пределами.
Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 244 Налогового кодекса:
« 1. Вычету подлежат следующие расходы по компенсациям при служебных командировках:
