Как отражать в учете комиссию по выданным микрокредитам?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 19 апреля 2018 г.)
Организация занимается выдачей микрокредитов, за выдачу займа заемщику начисляется комиссия в размере 1% от суммы займа. Облагается ли сумма комиссии НДС (организация является плательщиком НДС), и на какую сумму начислять НДС: на сумму займа или сумму комиссии? Часто при выдаче займа комиссия удерживается с общей суммы займа. Пример: договор займа 2 000 000 тенге, но выдается заемщику 1 980 000 тенге. Какими проводками отразить 20 000 тенге, если надо указать в итоге заем 2 000 000?
Согласно подпункту 14 пункта 2 статьи 397 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, к финансовым операциям, освобождаемым от налога на добавленную стоимость, относятся операции по предоставлению микрокредитов.
Операции по предоставлению микрокредитов, также включают комиссию.
Таким образом, комиссия по микрокредитам освобождается от НДС.
В бухучете по МСФО данная комиссия амортизируется методом эффективной процентной ставки, согласно МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», а изначально она включается в оценку выданного займа.
В бухгалтерском учете первоначальное признание комиссии отражается проводками:
- выдача займа:
Д-т счета 2010 (или 1110), К-т счета 1030 - 2 000 000 тенге
- на сумму комиссии:
