И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит»
В КАКОМ КВАРТАЛЕ НЕОБХОДИМО ОТРАЗИТЬ ОБЛАГАЕМЫЙ ОБОРОТ ПО НДС ПРИ СОСТАВЛЕНИИ ФОРМЫ 300.00 И ПРИЛОЖЕНИЯ 7, ЕСЛИ УСЛУГА БЫЛА ОКАЗАНА 3 ИЮНЯ, А СЧЕТ-ФАКТУРА И АКТ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ ВЫПИСАНЫ 7 ИЮЛЯ 2015 ГОДА?
ТОО «ЭКС» является плательщиком НДС, общеустановленный режим налогообложения. ТОО «ЭКС» выписало за выполненные услуги с/фактуру № 21 от 07.07.2015 г., где указывается дата совершения оборота 03 июня 2015 г., а также акт выполненных работ № 21 от 07.07.2015 г., где указано в столбце Дата выполнения работ (услуг): 03 июня 2015 г. При составлении формы 300.00, приложения 7, данная с/фактура № 21 от 07.07.2015 г. в каком квартале будет отражен (во 2-м или 3-м)?
Нормативная база. Применительно к данной ситуации согласно пункту 1-1 статьи 237 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг. При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в акте выполненных работ, оказанных услуг, то есть в данном случае 07.07.2015 года.
В соответствии с пунктом 7 статьи 263 Налогового кодекса в данном случае счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее - семи календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки на бумажном носителе.
То есть, в данном случае, счет-фактура должен выписываться не ранее 07 июля и позднее 14 июля 2015 года.
Вывод. Таким образом, так как в данной ситуации, дата совершения оборота по реализации услуг является 07.07.2015 года, следовательно, оборот по реализации, облагаемый НДС, возникает в 3-м квартале 2015 года. Соответственно, при составлении формы 300.00 и приложения 7, облагаемый оборот и счет-фактура № 21 от 07.07.2015 г. будут отражаться в 3-м квартале 2015 года.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
