Как откорректировать дополнительный расчет по налогу на имущество при реализации здания?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 27 июля 2021 г.)
ТОО реализовало здание 30.06.21 г. Как откорректировать расчет по налогу на имущество в текущем году, если балансовая стоимость здания на 01.01.21 г. 240 млн тенге, ежемесячный начисленный износ 3 млн тенге?
Налогоплательщики уплачивают суммы текущих платежей по налогу на имущество равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода (пункт 7 статьи 522 Налогового кодекса).
В случае выбытия в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи по налогу на имущество уменьшаются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 стоимости выбывших объектов налогообложения, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения выбыли, до конца налогового периода. При этом стоимостью выбывших объектов налогообложения является балансовая стоимость по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода (пункт 10 статьи 522 Налогового кодекса).
Согласно пункту 2 статьи 525 Налогового кодекса в срок не позднее 10 календарных дней до наступления очередного срока уплаты текущих платежей налогоплательщик представляет дополнительный расчет текущих платежей с соответствующей корректировкой размеров - при изменении налоговых обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода. При этом расчет текущих платежей или дополнительный расчет текущих платежей представляется по объектам, по которым возникли или изменились налоговые обязательства по состоянию на первое число месяца наступления очередного срока уплаты текущих платежей.
Согласно вышеизложенного, и информации из данного вопроса, по налогу на имущество необходимо будет произвести расчеты и сдать следующую налоговую отчетность:
| Дополнительный расчет текущих платежей (форма 701.01) за 2021 год | не позднее 15 августа 2021 года |
| Налогооблагаемая база по налогу на имущество (по реализованному зданию) | уменьшится на 7/13 от стоимости выбывшего здания |
Согласно пункту 4 статьи 522 Налогового кодекса, исчисление налога на имущество производится налогоплательщиками самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к балансовой стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.
