Какие налоговые обязательства возникают при заключении трудового договора с гражданином России?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 15 сентября 2020 г.)
Трудовой договор с гражданином РФ заключен с 1 сентября 2020 года. До этого работал в другом предприятии на территории РК более двух лет, но выезжает в РФ (сдает квартиру в РФ) и поэтому раз в квартал проходит границу. Какие налоги нужно удерживать с его доходов в РК? Проживает в РК, ИНН есть.
Трудовая деятельность трудящегося государства-члена регулируется законодательством государства трудоустройства с учетом положений Договора о ЕАЭС.
Трудящимся государств-членов не требуется получение разрешения на осуществление трудовой деятельности в государстве трудоустройства. Граждане стран ЕАЭС заключает трудовой договор с работодателями государства въезда (РК) на основании Договора о ЕАЭС и Трудового кодекса РК.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса признается физическое лицо, постоянно пребывающие в Республике Казахстан или непостоянно пребывающие в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов, которых находится в Республике Казахстан.
При этом, в соответствии с пунктом 2 статьи 217 Налогового кодекса физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
Понятие резидент применяется только для целей налогообложения. Для целей налогообложения работник - иностранец (гражданин РК) будет считаться резидентом РК после истечения 183 календарных дней. До 183 дней его доходы облагаются без осуществления вычетов, предусмотренных статьей 342 Налогового кодекса.
Начисленный доход работнику - иностранцу из стран ЕАЭС, в том числе в виде денег (в наличной и безналичной формах), в натуральной форме и в виде материальной выгоды, в связи с наличием трудовых отношений является объектом исчисления:
- ИПН - по ставке 10% (без осуществления вычетов до 183 дней, после 183 дней с осуществлением вычетов по статье 342 Налогового кодекса) (статья 217, пункт 3 статьи 655, статья 317, подпункт 1 пункта 2 статьи 342, статья 320 Налогового кодекса);
