На какую сумму следует уменьшить налогооблагаемый доход при начислении вознаграждения по облигациям?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 23 сентября 2024 г.)
Компания приобрела государственные купонные облигации на бирже KASE на сумму 1 920 000 тенге и удерживала их до погашения.
Комиссия брокера составила 1 500 тенге. Номинальная стоимость облигации - 2 000 000 тенге.
Купонное вознаграждение выплачивается 1 раз в год, ставка 4% годовых.
Последующий учет облигации производится по амортизированной стоимости методом эффективной процентной ставки.
Первоначальное признание на сумму 1 921 500 тенге (включая затраты на комиссию):
Д-т 1110 «Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости» К-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».
В конце каждого месяца начислялась амортизация дисконта по приобретенным ценным бумагам методом эффективной процентной ставки (с учетом купонных выплат), которая до момента погашения постепенно увеличивала балансовую стоимость облигации до номинальной, общая сумма за 12 месяцев составила 158 500 тенге:
Д-т 1110 «Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости» К-т 6110 «Доходы по вознаграждениям».
Выплата купона, уменьшая балансовую стоимость облигации на сумму купона (2 000 000 × 4%) = 80 000 тенге:
Д-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» К-т 1110 «Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости».
Погашение облигации на номинальную сумму в размере 2 000 000 тенге:
Д-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» К-т 1110 «Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости».
Инвестиционный доход составил 158 500 тенге (дисконтный доход - 78 500 тенге (разница между номинальной стоимостью и стоимостью приобретения), купонный доход - 80 000 тенге).
