Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 13 марта 2019 года на вопрос от 1 марта 2019 года № 538442 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
Здравствуйте!!!
Просим Вас разъяснить ситуацию:
Основная деятельность компании оказание экспедиторских услуг, в том числе организация перевозки грузов, принадлежащих Клиенту, железнодорожным транспортом РК и других государств, за вознаграждение и за счет Клиента. В декабре 2018 года в адрес Товарищества поступило письмо от поставщика услуг (участника перевозочного процесса) о том, что последними неверно осуществляли расчет стоимости услуг, в части расстояния подъездного пути, расчет которого осуществлялся исходя из расстояния в оба конца, тогда как фактически услуга оказывалась из расчета расстояния в один конец, в связи с чем, стоимость услуг была перерассчитана и соответственно, в адрес нашего Товарищества была выставлена исправленная счет-фактура.
В свою очередь, декабре 2018 года наше Товарищества руководствуясь нормами статьи 419 Налогового кодекса РК выписало и перевыставило, исправленную счет-фактуру своему покупателю. Однако, наш Покупатель отказался принять исправленную счет-фактуру, требуя выписать дополнительную счет-фактуру по указанным услугам взамен исправленной счет-фактуры, ссылаясь на статью 420 Налогового кодекса РК. Тем не менее, принимая во внимание неверные (ошибочные) расчеты поставщика услуг (участника перевозочного процесса ) Товарищества считает верным выписку исправленной счет-фактуры.
На основании вышеизложенного, Товарищество просит Вас дать разъяснение в случае выявления ошибок, неверного расчета в данном случае, в ранее выставленной счет-фактуре, наше Товарищество должно выписать дополнительную либо исправленную счет-фактуру?
Ответ:
Здравствуйте Кабдешова Назим!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 420 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях:
1) корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 Налогового кодекса;
2) несоблюдения требований статьи 197 Налогового кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 383 Налогового кодекса при изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных пунктом 2 данной статьи, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота.
При этом, пунктом 2 статьи 383 Налогового кодекса установлено, что корректировка производится в случаях:
