Ю. Гамалей, менеджер отдела консалтинга «BDO Казахстанаудит»
ПРИМЕР ИЗМЕНЕНИЙ, ВНЕСЕННЫХ В СТАТЬЮ 257 НК И ВСТУПАЮЩИХ В СИЛУ С 1 ЯНВАРЯ 2013 ГОДА
В статью 257 Налогового кодекса, внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2013 года, согласно которым сумма НДС, указанная в счетах-фактурах, оплата за наличный расчет которых с учетом НДС независимо от периодичности платежа превышает 1 000-кратный размер МРП, будет учитываться в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг. Дополнение внесено Законом РК от 21.06.12 года № 19-V. Приведите, пожалуйста, пример данных изменений.
Положения НК. В соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем, и финансированию терроризма и обналичивания денег в статью 257 Кодекса о налогах и других платежах в бюджет (далее - Налоговый кодекс) внесены дополнения. Нормы данного закона направлены на совершенствование законодательства по вопросам противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем, и финансированию терроризма.
На основании этих дополнений в Налоговый кодекс, которые будут введены в действие с 01.01.2013 года, НДС не подлежит отнесению в зачет, если подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, указанных в счете-фактуре, оплата за наличный расчет которых с учетом НДС независимо от периодичности платежа превышает 1000-кратный размер МРП установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату выписки счета-фактуры.
ПРИМЕР
Возьмем для примера и предположим, что с 01.01.2013 года размер МРП будет утвержден законом о республиканском бюджете в размере 1 700 тенге.
Предел суммы договора (сделки), на основании которого поставщик выпишет счет-фактуру, по которой НДС может быть взят в зачет, и по которому покупатель планирует рассчитываться за наличные, составит 1 700 000 тенге (1 700 тенге * 1000).
Компания заключает Договор (сделку) №10 на поставку товаров, работ, услуг на сумму 2 464 000 тенге (в том числе НДС - 264 000 тенге) и размер сделки превышает установленный минимум 1 700 000 тенге. Поэтому, если Компания-покупатель осуществит платеж за наличные, в полной сумме сделки разовым платежом, или несколькими платежами (например, на условиях предоплаты), то по полученному счету-фактуре от поставщика НДС не подлежит отнесению в зачет.
В такой ситуации в соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса НДС учитывается в порядке, установленном пунктом 12 статьи 100 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 12 статьи 100 НДС учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.
Выводы. В итоге, если Договору (сделке) №10, Компания покупатель будет рассчитываться наличными, то НДС в размере 264 000 тенге в зачете по дебету бухгалтерского счета 1420 не отражается и будет при первоначальном признании включаться в себестоимость приобретенных товаров, работ, услуг.
Рекомендации. Таким образом, если Компания практикует расчеты за наличные и является плательщиком НДС, то ей необходимо установить строгий учет и контроль за договорами (сделками), сумма которых будет превышать 1 700 000 тенге, и расчеты по ним осуществлять только безналичными платежами.
