Построчное заполнение декларации по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента по форме 101.04 за 1 квартал 2013 года. (А. Капаева, 5 марта 2013г.)

А. Капаева, налоговый консультант

ПОСТРОЧНОЕ ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО КПН, УДЕРЖИВАЕМОМУ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ С ДОХОДА НЕРЕЗИДЕНТА ПО ФОРМЕ 101.04 ЗА 1 КВАРТАЛ 2013 ГОДА.

 Основные изменения в форме и в Правилах составления Расчета по КПН (форма 101.04), составляемой в 2013 году

Правила составления налоговой отчетности (Расчета) по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (Форма 101.04) на 2013 год. В правилах составления Расчета, а также в саму форму 101.04 внесены следующие основные изменения по сравнению с формой Расчета за 2012 год

1. Если ранее в разделе «Общая информация о налоговом агенте» было предусмотрено отметка ячеек 1, 2 и 3 при представлении приложения за первый, второй и третий месяц квартала, то в новой форме данные ячейки отсутствует, при этом, к основной форме в обязательном порядке представляется приложение к форме 101.04.

2. При этом, изменения коснулись самого приложения к расчету 101.04 в связи с исключением из основной формы ячеек по представлению для каждого месяца приложения и включением месяцев в одном приложении, в котором месяц квартала по выплате дохода нерезиденту отражается в графе В.

3. Из приложения исключены данные по представлению доли нерезидента в уставном капитале налогового агента, в процентах, которые ранее отражались по графе Е.

5. Согласно приказу «Об утверждении Перечня данных из форм налоговой отчетности» разноска на лицевой счет налогового агента по КБК 101104 будет производиться:

- по начисленным и выплаченным суммам дохода нерезидента - из строки 101.04.002 I, II, III

- по начисленным, но не выплаченным суммам дохода нерезидента при отнесении на вычеты по КПН - со строки 101.04.004.

6. Необходимо отметить, что для раскрытия данных по соответствующим строкам Расчета по КПН формы 101.04 налоговый агент обязан составлять налоговые регистры к Расчету в порядке статьи 77 Налогового кодекса.

Пример заполнения Расчета по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента по форме 101.04 за 1 квартал 2013 года.

Заполним Расчет по КПН, удерживаемый у источника выплаты с дохода нерезидента, за 1 квартал 2013г. на ситуации ТОО «Антар 2011», БИН 110840017560. ТОО «Антар 2011», вид деятельности - оптово-розничная торговля.

В разделе «Общая информация о налоговом агенте» ТОО «Антар 2011» - налоговый агент указывает следующие данные:

1) РНН - 620200378189;

2) БИН -110840017560;

3) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность -1 квартал 2013;

4) наименование налогового агента - ТОО Антар 2011.

5) вид расчета - очередной.

6) номер и дата уведомления.

Для заполнения основного раздела Расчета рассмотрим ситуации.