Построчное заполнение декларации по КПН по форме 150.00 за 2011 год

Ж. Сураганов, заместитель начальника Налогового департамента

по Атырауской области

ПОСТРОЧНОЕ ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО КПН ПО ФОРМЕ 150.00 ЗА 2011 ГОД

Декларация по корпоративному подоходному налогу (ф. 150.00) предназначена для исчисления суммы корпоративного подоходного налога недропользователями, осуществляющими деятельность по контрактам на недропользование, в порядке, установленном законодательством за исключением недропользователей, осуществляющих деятельность в рамках соглашений (контрактов) на раздел продукции, а также недропользователей, осуществляющих добычу общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод, лечебных грязей, а также строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей.

Декларация состоит из самой Декларации (форма 150.00) и приложений к ней (формы с 150.01 по 150.19), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

При этом следует помнить, что в соответствии с пунктом 2 статьи 58 Налогового кодекса недропользователь обязан вести раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств по контрактной деятельности отдельно от внеконтрактной деятельности в порядке, предусмотренном статьей 310 Налогового кодекса.

В связи с этим, декларация предусматривает расчет налогового обязательства по корпоративному подоходному налогу в целом по деятельности недропользователя как сумму корпоративного подоходного налога, исчисленного по внеконтрактной деятельности и по каждому контракту на недропользование.

Сумма корпоративного подоходного налога по каждому контракту на недропользование определяется в порядке, определенном в форме 150.01.

Сумма корпоративного подоходного налога по внеконтрактной деятельности определяется недропользователем в порядке, определенном в форме 150.02.

Рассмотрим данную ситуацию на примере.

ПРИМЕР

Компанией «А», осуществляющей деятельность в рамках контракта на добычу нефти № 232 от 16.01.1996 года, за 2010 год было реализовано нефти на сумму 8 896 103 415 тенге, из данной суммы реализация нефти, приобретенной от других организаций, составила 1 000 526 000 тенге. Расходы по реализации продукции составили 3 456 245 211 тенге, из них на нефть, приобретенную от других организаций 789 456 240 тенге.

При заполнении декларации необходимо учитывать, что доходы и расходы по нефти, приобретенной от других организаций, будут относиться к внеконтрактной деятельности.

Недропользователь должен отразить данные показатели в декларации следующим образом:

Форма 150.00 предназначена для отражения показателей (доходы, расходы, сумма КПН и т.д.) по всей деятельности недропользователя, включая контрактную и внеконтрактную деятельность.

Соответственно в строке 150.00.001 указывается доход от реализации всей нефти - 8 896 103 415 тенге.