Как отразить ОС в ФНО 220.00 при переходе ИП с упрощенного режима налогообложения на общеустановленный?
(Н. Ахметова, бухгалтер-практик, профессиональный бухгалтер РК, 12 января 2024 г.)
ИП ведет деятельность по сдаче в аренду коммерческого помещения.
Ранее ИП применял упрощенную систему налогообложения, но с начала текущего года перешел на общеустановленный режим налогообложения, и будет сдавать форму 220.00.
Можно ли в ФНО 220.00 в строке 220.02.001 І отразить ОС (коммерческое помещение) на начало периода?
Не возникнет ли вопросов со стороны налоговых органов в этой ситуации?
Согласно подпункту 1 пункта 28 правил составления формы 220.00 в разделе «Вычеты по фиксированным активам»:
в строке 220.02.001 указывается общая сумма стоимостных балансов групп на начало налогового периода. Определяется как сумма строк с 220.02.001 І по 220.02.001 IV: в строке 220.02.001 І указывается сумма стоимостных балансов подгрупп фиксированных активов І группы на начало налогового периода, определенных в соответствии с пунктом 7 статьи 267 Налогового кодекса.
На основании пункта 1 статьи 269 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статьей, при переходе налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса или специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, на общеустановленный порядок первоначальной стоимостью фиксированных активов является стоимость их приобретения, уменьшенная на расчетную сумму амортизации. Если иное не установлено данной статьей, стоимостью приобретения является совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, совершенные до начала эксплуатации актива, кроме затрат (расходов), указанных в подпунктах 1 - 6 статьи 264 Налогового кодекса.
В случае, если актив был ранее получен безвозмездно, в целях статьи 269 Налогового кодекса стоимостью приобретения такого актива является его стоимость, включенная в объект налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 681 Налогового кодекса в виде безвозмездно полученного имущества.
По активам, полученным в виде благотворительной помощи, наследования, за исключением случая, предусмотренного частью второй пункта 1 статьи 269 Налогового кодекса, стоимостью приобретения актива является рыночная стоимость актива на дату возникновения права собственности на данный актив, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.
Расчетная сумма амортизации определяется как произведение следующих величин:
- стоимость приобретения актива, определенная в соответствии с пунктом 1 статьи 269 Налогового кодекса;
- предельная месячная норма амортизации, предусмотренная пунктом 3 статьи 269 Налогового кодекса;
- количество месяцев, прошедших со дня первого ввода в эксплуатацию актива таким налогоплательщиком.
Демо – версия документа
