04.11.2025
Утверждены Правила ведения лицевого счета налогоплательщика
Министерством финансов в реализацию нового Налогового кодекса РК утверждены:
1) Правила ведения лицевого счета налогоплательщика (налогового агента);
2) форма налогового заявления на проведение зачета и (или) возврата налогов, платежей в бюджет, таможенных платежей, пеней, процентов и штрафов.
Лицевой счет представляет собой документ для учета исчисленных, начисленных (уменьшенных), перечисленных и уплаченных (с учетом зачтенных и возвращенных) сумм налогов и платежей в бюджет, социальных платежей, а также сумм пеней и штрафов.
Лицевой счет ведется в национальной валюте, а также в натуральной форме, когда налоговым законодательством Республики Казахстан прямо предусмотрено исполнение налогового обязательства по уплате в натуральной форме.
Учет поступлений налогов, платежей в бюджет ведется согласно единой бюджетной классификации.
Порядок ведения лицевого счета предусматривает:
1) учет исчисленных, начисленных, уплаченных сумм налогов и платежей в бюджет, социальных платежей, пеней и штрафов, в том числе осуществление сверки расчетов по налогам, платежам в бюджет и социальным платежам, представления сведений об отсутствии (наличии) задолженности и выписки из лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) о состоянии расчетов с бюджетом по всем или отдельным видам налогов, платежей в бюджет, социальных платежей, пеней, штрафов;
2) зачет излишне (ошибочно) уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пеней и штрафов;
3) возврат излишне (ошибочно) уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пеней и штрафов;
4) списание налога, платежа в бюджет, пеней и штрафов;
5) формирование сальдо расчетов;
6) начисления на лицевой счет суммы разницы между минимальным уровнем цены и суммой заявленной стоимости импортированного товара, включенного в перечень отдельных видов товаров, в отношении которых применяется минимальный уровень цен;
7) списание превышения налога на добавленную стоимость с лицевых счетов налогоплательщиков;
8) действия, связанные с лицевым счетом налогоплательщика (налогового агента).
Для ведения учета исполнения налоговых обязательств налогоплательщиков (налоговых агентов) по налогам, платежам в бюджет, обязанности по перечислению социальных платежей, а также пени и штрафов в органах госдоходов открываются лицевые счета.
Ведение лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) включает в себя последующее отражение в лицевом счете исчисленных, начисленных, уменьшенных, уплаченных, зачтенных, возвращенных сумм налога, платежа в бюджет, социальных платежей, передачу и закрытие лицевого счета.
При открытии лицевого счета основанием служит идентификационный номер и регистрационные данные налогоплательщика (налогового агента).
Лицевые счета открываются:
1) для юридического лица, его структурного подразделения, а также структурного подразделения юридического лица-нерезидента, индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, нерезидента, осуществляющего деятельность через зависимого агента, а также являющегося налоговым агентом по месту нахождения, уплаты налогов и платежей в бюджет;
2) для физического лица:
резидента - по месту жительства, уплаты налогов и платежей в бюджет;
нерезидента - по месту пребывания, по месту нахождения банка.
Правила и форма утверждены приказом Министра финансов РК от 28 октября 2025 года № 637 и вводятся в действие с 1 января 2026 года.
Галина Шахворостова
Источник: ИС «Параграф»
