Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как создать резерв под обесценение ТМЗ?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 14 апреля 2026 г.)
Как создать резерв под обесценение ТМЗ (неликвидные запасы)?
Учет ТМЗ в целях налогообложения осуществляется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности согласно пункту 5 статьи 204 Налогового кодекса (действующего с 2026 года). При этом в целях налогообложения стоимость запасов определяется без учета изменения стоимости запасов путем ее списания до чистой возможной цены продажи и восстановления в отношении ранее проведенного списания запасов, вызванного увеличением чистой возможной цены продажи.
Себестоимость запасов должна включать все затраты на приобретение, затраты на переработку и прочие затраты, понесенные для того, чтобы обеспечить текущее местонахождение и состояние запасов.
Затраты на приобретение запасов включают в себя цену покупки, импортные пошлины и прочие налоги (за исключением тех, которые впоследствии возмещаются предприятию налоговыми органами), а также затраты на транспортировку, погрузку-разгрузку и прочие затраты, непосредственно относимые на приобретение запасов. Торговые уценки, скидки подлежат вычету при определении затрат на приобретение по МСФО (IAS) 2.
Согласно подпункту 8) пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) в целях налогообложения в качестве дохода не рассматривается доход, признаваемый в бухгалтерском учете в соответствии с МСФО и (или) требованиями Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», возникающий при изменении стоимости активов и (или) обязательств, кроме подлежащего получению (полученного) от другого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодекса.
Согласно пункту 6 статьи 257 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 204 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), в качестве затрат в целях налогообложения не рассматриваются затраты, возникающие в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении МСФО и Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», кроме подлежащих выплате (выплаченных).
Товары, которые числятся в составе запасов, учитываются в соответствии с положениями МСФО (IAS) 2, по которому запасы должны оцениваться по наименьшей из двух величин: по себестоимости или по чистой возможной цене продажи.
Себестоимость запасов может оказаться невозмещаемой в случае их повреждения, полного или частичного устаревания или снижения их цены продажи.
Демо – версия документа
