Какие налоговые обязательства возникают у резидента РК при оказании услуг физическим лицом-нерезидентом по договору ГПХ?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 13 февраля 2018 г.)
Основной деятельностью организации является продажа запасных частей, строительной и горной техники, обслуживание и ремонт этой техники. Организация решила заключить договор ГПХ на предоставление услуг с физическим лицом-нерезидентом РФ по внедрению CRM системы на территории России. Исполнитель-нерезидент РФ будет на территории РК только для подписания двухстороннего договора. Организация РК берет на себя возмещения командировочных расходов. Возникают ли налоговые обязательства у организации при возмещении командировочных расходов физическому лицу-нерезиденту РФ? Не относятся ли данные услуги к консультационным услугам? Обязан ли нерезидент РФ - физическое лицо представить справку о резидентстве на 2018 год по оказанию выше указанных услуг? Какие налоговые обязательства возникают у организации по данным услугам?
Система управления взаимоотношениями с клиентами (CRM, CRM-система, сокращение от англ. Customer Relationship Management) - прикладное программное обеспечение для организаций, предназначенное для автоматизации стратегий взаимодействия с заказчиками (клиентами), в частности для повышения уровня продаж, оптимизации маркетинга и улучшения обслуживания клиентов путем сохранения информации о клиентах и истории взаимоотношений с ними, установления и улучшения бизнес-процессов и последующего анализа результатов.
В соответствии с подпунктом 36 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, консультационные услуги - услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций, советов и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, в целях решения управленческих, экономических, финансовых, инвестиционных вопросов, в том числе вопросов стратегического планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом.
Перечисленные в вопросе услуги по внедрению CRM системы однозначно подпадают под определение консультационных услуг, так как нельзя оказать услуги по данному вопросу, не находясь в постоянном контакте с работниками организации. Кроме того, внедрение данной системы напрямую связано с решением управленческих, экономических, финансовых вопросов, в том числе вопросов стратегического планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 655 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.
Демо – версия документа
