02.09.2025
Списание превышения НДС: изменения в Правилах ведения лицевых счетов
Правила ведения лицевого счета налогоплательщика дополнены новой главой, определяющей порядок списания превышения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) с лицевых счетов налогоплательщиков.
В частности, установлено, что списанию подлежит превышение НДС налогоплательщиков, снятых с регистрационного учета по НДС и сложившееся нарастающим итогом:
1) на дату снятия с регистрационного учета по НДС - в случае непредставления ликвидационной налоговой отчетности в сроки, установленные статьями 62, 85, 424 Налогового кодекса;
2) на дату представления ликвидационной налоговой отчетности - в случае представления ликвидационной налоговой отчетности в сроки, установленные статьями 62, 85, 424 Налогового кодекса.
В случае представления дополнительной налоговой отчетности за налоговые периоды до даты снятия с регистрационного учета по НДС, ликвидационной налоговой отчетности, и (или) начисления органом государственных доходов сумм НДС по результатам налоговой проверки после списания превышения НДС, производится корректировка ранее списанных сумм.
Корректировка ранее списанных сумм производится на основании Реестра к начислению.
Реестр к начислению составляется:
1) при представлении налоговой отчетности к начислению - с минусовым значением на исчисленную сумму НДС;
2) при представлении налоговой отчетности с уменьшением - на сумму уменьшения или превышения НДС;
3) при начислении по результатам налоговой проверки - с минусовым значением на сумму начисления.
Итоговая сумма корректировок должна быть в пределах ранее списанной суммы превышения НДС.
В случае отмены решения органа государственных доходов о снятии с регистрационного учета по НДС на основании решения суда или решения вышестоящего органа, Реестр к начислению подлежит сторнированию в течение 1 (одного) рабочего дня со дня восстановления в регистрационном учете по НДС.
Должностное лицо по контролю за исполнением обязательств по НДС передает должностному лицу, ответственному за ведение учета, Реестр к начислению в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня:
1) истечения срока представления налоговой отчетности по НДС - по налогоплательщикам, снятым с регистрационного учета по НДС и не представившим ликвидационную налоговую отчетность в сроки, установленные статьями 62, 85, 424 Налогового кодекса;
2) представления налоговой отчетности по НДС - по налогоплательщикам, представившим ликвидационную налоговую отчетность в сроки, установленные статьями 62, 85, 424 Налогового кодекса;
3) представления налоговой отчетности по НДС после списания превышения НДС - по налогоплательщикам, представившим:
ликвидационную налоговую отчетность после сроков, установленные статьями 62, 85, 424 Налогового кодекса;
дополнительную налоговую отчетность за налоговые периоды до даты снятия с регистрационного учета по НДС;
4) вступления в законную силу уведомления о результатах налоговой проверки - в случае начисления НДС после списания превышения по НДС.
Должностное лицо, ответственное за ведение учета в течение 1 (одного) рабочего дня со дня получения Реестра к начислению производит списание превышения НДС или корректировку ранее списанных сумм превышение НДС.
При закрытии лицевого счета списание превышения НДС производится до закрытия лицевого счета.
Кроме того, внесены поправки в наименование Правил, а также редакционные правки.
Изменения внесены приказом Министра финансов РК от 25 августа 2025 года № 460 и вводятся в действие с 9 сентября 2025 года.
Галина Шахворостова
Источник: ИС «Параграф»
