27.02.2026
Налогообложение доходов нерезидента по транспортно-экспедиторским услугам
Налоговым кодексом РК определен перечень доходов нерезидента, признаваемых доходами из источников в Республике Казахстан.
Так, в соответствии с Налоговым кодексом доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается, в том числе, доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан.
Доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица - нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.
При этом доходы нерезидента от оказания транспортно-экспедиторских услуг подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 %.
Вместе с тем, необходимо отметить, что при наличии в контракте, заключенном с нерезидентом, положений, предусматривающих выполнение, оказание различных видов работ, услуг на территории Республики Казахстан и за ее пределами, порядок исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты применяется к каждому виду работ, услуг отдельно.
Каждый этап выполненных работ, оказанных услуг нерезидентом в рамках единого производственно-технологического цикла рассматривается как отдельный вид работ, услуг в целях исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты с доходов нерезидента.
При этом общая сумма доходов нерезидента по вышеуказанному контракту должна быть обоснованно распределена на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан и за ее пределами.
В целях применения данных положений нерезидент обязан представить получателю услуг копии учетной документации, составленной в соответствии с законодательством Республики Казахстан и (или) иностранного государства, подтверждающей распределение общей суммы дохода нерезидента на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан, и на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг за ее пределами.
При отсутствии такого распределения или необоснованном распределении дохода нерезидента, приведшего к занижению суммы дохода нерезидента, подлежащего налогообложению в Республике Казахстан в соответствии с положениями Налогового кодекса, налогообложению подлежит совокупная сумма дохода нерезидента, полученного по вышеуказанному контракту от выполнения работ, оказания услуг как в Республике Казахстан, так и за ее пределами.
Источник: Комитета государственных доходов МФ РК (https://www.kgd.gov.kz/ru)
