Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 октября 2021 года на вопрос от 20 октября 2021 года № 710574 (dialog.egov.kz) «Об исчислении КПН у источника выплаты при списании просроченной дебиторской задолженности нерезидента»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 октября 2021 года на вопрос от 20 октября 2021 года № 710574 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

ТОО, общеустановленный режим, плательщик НДС. Три года назад, мы, реализовали узбекистанской компании, транзитом, товар в Узбекистан. Груз с России, от поставщика направили сразу в Узбекистан.

В данный момент, покупатель нерезидент не оплатил нам полностью. Они нам написали письмо, что у них нет возможности погасить долг

Вопрос:

1) Обязаны ли мы при списании просроченной дебиторской задолженности, по истечении 3х лет списать и оплатить 20%КПН за нерезидента?

2) Если наш дебитор тоже списывает у себя задолженность, то у них тоже возникает КПН в их стране резиденства. Работает ли в данном случае Конвенция, об избежании двойного налогообложения?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

По первому вопросу

Согласно подпункту 30) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доходом нерезидента из истчоников в Республике Казахстан признается доход в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физическим лицом-нерезидентом от физического лица-резидента.

Стоимость безвозмездно полученного имущества, за исключением безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг, определяется в размере его балансовой стоимости по данным бухгалтерского учета лица, передавшего такое имущество, на дату передачи имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях главы 72 Налогового кодекса - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.