30.10.2025
Утверждены Правила расчета коэффициента налоговой нагрузки
Правила расчета коэффициента налоговой нагрузки разработаны в реализацию подпункта 6) пункта 2 статьи 45 нового Налогового кодекса РК.
Коэффициент налоговой нагрузки отражает характеристику воздействия налоговой системы на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Расчет коэффициента налоговой нагрузки определяется по следующей формуле:
КНН = H и ОП / СГД х 100%,
где:
КНН - коэффициент налоговой нагрузки;
H и ОП - сумма исчисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет, налогов, уплаченных в иностранные государства, отраженных в налоговой отчетности, за исключением индивидуального и корпоративного подоходного налогов с дохода, облагаемого у источника выплаты, таможенных платежей, налога на добавленную стоимость и акцизов, уплаченных при импорте товаров, налога на добавленную стоимость, в случае если по итогам календарного года общая сумма налога сложилась с отрицательным значением;
СГД - сумма совокупного годового дохода юридического лица без учета корректировок, предусмотренных главами 25 и 26 Налогового кодекса и (или) дохода юридического лица, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, или дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за отчетный налоговый период.
При представлении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности в иностранной валюте, указанная в декларации сумма СГД пересчитывается в национальную валюту с применением рыночного курса обмена валюты, установленного на дату представления налоговой отчетности по рыночному курсу.
На основании коэффициента налоговой нагрузки налогоплательщика (налогового агента) рассчитывается среднеотраслевое значение коэффициента налоговой нагрузки.
Среднеотраслевое значение коэффициента налоговой нагрузки определяется Комитетом государственных доходов МФ РК отдельно для юридических лиц и значения, а также отдельно для индивидуальных предпринимателей по каждой области или городу областного для лиц, применяющих специальный налоговый режим, по которым период применения такого режима превышает шесть месяцев, и для лиц, применяющих общеустановленный порядок налогообложения, по месту нахождения налогоплательщика (налогового агента).
Среднеотраслевое значение коэффициента налоговой нагрузки рассчитывается один раз в год не позднее 1 июля, следующего за отчетным годом.
Расчет осуществляется по данным, имеющимся в КГД, по состоянию на 1 мая года, следующего за отчетным годом.
Коэффициент налоговой нагрузки способствует производить анализ совокупности налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчисленных конкретным налогоплательщиком в различные налоговые периоды, а также отражает уровень воздействия системы налогообложения на конечный результат деятельности налогоплательщика (налогового агента).
Правила утверждены приказом Министра финансов РК от 23 октября 2025 года № 620 и вводятся в действие с 1 января 2026 года.
Галина Шахворостова
Источник: ИС «Параграф»
