Тематическая подборка: «Работы и услуги, задолженность нерезидента» (2026 г.)

Приобретение работ и услуг от нерезидента в Казахстане в 2026 году обязывает казахстанского покупателя:

исчислить и уплатить НДС за нерезидента, если покупатель - плательщик НДС;

удержать КПН у источника выплаты, если местом реализации признается Республика Казахстан.

На практике часто возникают ситуации, когда специалисты отдела бухгалтерского учета организации сталкиваются с фактами оплаты услуг в адрес компаний-нерезидентов, тогда как в условиях договора не обозначены обязательства сторон в части исполнения налоговых обязательств.

В результате у организации возникают дополнительные расходы на уплату налогов за счет собственных средств.

Например, при заключении договора с нерезидентом организация планировала воспользоваться возможностью самостоятельно применить освобождение от налогообложения на основании международного договора, но документ, подтверждающий резидентство, так и не был получен, что повлекло дополнительную уплату налогов.

В связи с тем, что при работе с нерезидентами возникает много вопросов и сложных ситуаций, на стадии заключения договора необходимо проанализировать все налоговые риски и таким образом избежать дополнительной налоговой нагрузки. Только квалифицированные рекомендации специалистов могут помочь избежать данных вопросов.

По состоянию на 2026 год Республикой Казахстан заключены и действуют 55 Конвенций об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, (далее - Конвенция) с иностранными государствами.

При установлении факта регистрации контрагента - нерезидента в государстве, с которым Республикой Казахстан, заключена Конвенция, необходимо максимально точно определить предмет договора, так как в Конвенциях присутствуют:

- положения о полном освобождении от налогообложения;

- положения о применении сниженной ставки налога, по сравнению с Налоговым кодексом;

- в Конвенциях для применения сниженных ставок налога могут присутствовать дополнительные условия, которые необходимо исполнить для дальнейшего применения Конвенции.

Данная процедура имеет важное значение в части классификации доходов и возможности применения положений Конвенций.

Устранение двойного налогообложения представляет собой процедуру, когда каждое из договаривающихся государств обеспечивает налогоплательщику возможность уплатить налог только один раз - в одном из договаривающихся государств.

С 1 октября 2020 года вступила в действие Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее по тексту - Многосторонняя конвенция). То есть принятие решения о применении освобождения от налогообложения у источника выплаты в адрес нерезидентов следует корректировать в соответствии с положениями этого документа.