06.04.2026
Выплата дохода нерезиденту: как применять нормы международного договора
Комитет государственных доходов Министерства финансов РК информирует о порядке применения положений международного договора об избежании двойного налогообложения при выплате дохода нерезиденту.
В соответствии с пунктом 2 статьи 698 Налогового кодекса РК применение положений международного договора осуществляется в порядке, определенном Налоговым кодексом и соответствующим международным договором.
Порядок применения международного договора в части освобождения от налогообложения либо применения сниженной ставки налога к доходам нерезидента в зависимости от вида дохода нерезидента определен статьями 705, 706, 707, 712, 713 и 714 Налогового кодекса.
Указанными статьями также предусмотрено, право налогового агента самостоятельно применить положения международного договора.
Одним из условий применения положений международного договора является представление нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента, соответствующего требованиям, установленным статьей 702 Налогового кодекса.
При этом, согласно пункту 3 статьи 705 Налогового кодекса документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой:
1) 31 марта года, следующего за налоговым периодом для корпоративного подоходного налога, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты;
2) не позднее пяти рабочих дней до завершения налоговой проверки по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты за налоговый период.
Дополнительно сообщаем, что в случае, если государство-партнер является участником Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов (г. Гаага, 5 октября 1961 года) легализация официальных документов может быть заменена формальной процедурой проставления апостиля.
Согласно статье 5 Гаагской конвенции, апостиль удостоверяет подлинность подписи, качество, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и, в надлежащем случае, подлинность печати или штампа, которыми скреплен этот документ.
Таким образом, применение международного договора осуществляется в порядке, определенном Налоговым кодексом, при этом одним из условий является представление нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента, соответствующего требованиям статьи 702 Налогового кодекса, и в срок, установленный пунктом 3 статьи 705 Налогового кодекса.
Источник: Комитета государственных доходов МФ РК (https://www.kgd.gov.kz/ru)
