Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Вправе ли ТОО отнести на вычеты КПН списанное ОС, и делается ли корректировка НДС, относимого в зачет?
(Д. Пак, аудитор РК, профессиональный бухгалтер РК, член Палаты налоговых консультантов, налоговый консультант РК 1-й категории, 11 марта 2026 г.)
В организации основное средство (котел отопительный водогрейный типа КЦВ-400кВт) пришло в негодность по техническому состоянию.
Остаточная стоимость 42 482,14 тенге. В результате списания, был оприходован металлолом на счет 1310.
Может ли ТОО взять на вычеты по КПН (форма 100.00), списанное основное средство?
В какой строке ФНО 100.00 отражается вычет по данному ОС?
Нужно ли делать корректировку НДС при списании ОС?
Статья 270 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году) определяет выбытие фиксированных активов.
Согласно пункту 8 статьи 270 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году) при утрате, порче фиксированных активов, в связи с которыми прекращается признание актива в бухгалтерском учете:
1) в случаях страхования фиксированных активов - стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость, равную сумме страховых выплат страхователю страховой организацией в соответствии с договором страхования;
2) при отсутствии страхования фиксированных активов I группы - стоимостный баланс соответствующих подгрупп уменьшается на остаточную стоимость фиксированных активов, исчисленную в порядке, определенном пунктом 3 статьи 267 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году);
3) при отсутствии страхования фиксированных активов, кроме фиксированных активов I группы, выбытие не отражается.
Вывод
Из изложенного следует, что в данном случае по факту порчи (выхода из строя) основного средства (котел отопительный водогрейный типа КЦВ-400кВт) выбытие его из состава ФА не отражается, следовательно не прекращается исчисление амортизационных отчислений по данному ФА с отнесением их на вычет.
Корректировка НДС
Статья 404 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году) определяет корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет.
Документ утратил силу
Демо – версия документа
