Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как ТОО перевыставить ЭСФ за услугу по международной перевозке, полученной от ТЭК?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 29 января 2026 г.)
У ТОО нет своего транспорта, пользуется услугами других транспортно-экспедиторских компаний (ТЭК) для доставки груза клиенту.
ТЭК (резидент, неплательщик НДС) выставила ЭСФ ТОО за международную перевозку, в которой она сама тоже не перевозчик.
В ЭСФ отразила ТЭ за международную перевозку до РК, ТЭ за международную перевозку по РК и свое экспедиторское вознаграждение все отдельными строками и без НДС.
Как ТОО должно выставить ЭСФ своему клиенту-резиденту РК?
Согласно статье 457 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) выполнение работ, оказание услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, не являются оборотом по реализации экспедитора.
Статьей 494 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) определены условия выписки ЭСФ экспедиторами:
1. Выписка счетов-фактур при выполнении работ, оказании услуг по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору, осуществляется экспедитором независимо от того является он плательщиком налога на добавленную стоимость или нет.
Счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выписанных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.
В случае, если перевозчик (поставщик) не является плательщиком налога на добавленную стоимость, счет-фактура выписывается экспедитором на основании документа, подтверждающего стоимость работ, услуг.
2. В счете-фактуре, выписываемом экспедитором, указывается облагаемый (необлагаемый) оборот с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и (или) поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции:
1) являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость;
2) не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.
Сумма вознаграждения по договору транспортной экспедиции, включаемая в оборот экспедитора в счете-фактуре, выделяется отдельной строкой.
В счете-фактуре, выписываемом экспедитором, в качестве реквизитов:
поставщика - указываются реквизиты экспедитора;
получателя - указываются реквизиты налогоплательщика, являющегося клиентом по договору транспортной экспедиции.
Демо – версия документа
