Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как сделать перерасчет ИПН по доходам физлиц по договорам ГПХ в связи с изменениями, внесенными ретроспективно с 1 января 2025 года?
(Р. Кемебаева, профессиональный бухгалтер, 18 августа 2025 г.)
В связи с внесенными изменениями в Налоговый кодекс ретроспективно с 1 января 2025 года в части определения облагаемого дохода физлица по договорам ГПХ:
Как рассчитывать ИПН по доходам физлиц по договорам ГПХ?
Для применения суммы налогового вычета в виде социальных отчислений нужно ли заявление, и есть ли обязанность делать перерасчет с 1 января 2025 года?
Если да, то какие сроки по перерасчету и пересдаче ФНО 200.00 за 1 и 2 кварталы?
Согласно подпункту 53) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, налоговый агент - это индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты, и (или) единого платежа, а также оператор интернет-платформы, определенный Социальным кодексом Республики Казахстан (далее - оператор интернет-платформы).
Согласно статье 5 Налогового кодекса налоговый агент обязан исчислять, удерживать и перечислять налоги в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан в полном объеме и в установленные сроки.
В статье 356 Налогового кодекса, которая определяет облагаемый ИПН доход у источника выплаты, были внесены изменения Законом РК от 15 июля 2025 года № 208-VIII (введен в действие с 1 января 2025 года), то есть порядок исчисления ИПН немного изменился, соответственно бухгалтер Компании обязан пересчитать ИПН по доходам физлиц по договорам ГПХ от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг согласно пункту 1-4 статьи 356 Налогового кодекса, ретроспективно, начиная с 1 января 2025 года и внести изменения в форму 200.00 (за период в котором был пересчитан ИПН). Также выплатить причитающуюся разницу физическим лицам, при этом заявление на вычет в виде социальных отчислений от физлица не требуется (пункт 1 статьи 343 Налогового кодекса). Вносить изменения в договора ГПХ также не требуется, так как изменилось налоговое законодательство, которое по иерархии НПА выше, чем договор ГПХ.
Согласно статье 192 Налогового кодекса налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных данным Кодексом.
Демо – версия документа
