Ответы на вопросы по уплате социальных отчислений за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) (Министерство труда и социальной защиты населения РК, 29 января 2025 г.)

Ответы на вопросы по уплате социальных отчислений за физических лиц,

получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг)
(Министерство труда и социальной защиты населения РК, 29 января 2025 г.)

Вопрос:

За чей счет уплачиваются социальные отчисления по договорам ГПХ: за счет заказчика/налогового агента или за счет исполнителя/физического лица?

Ответ:

Плательщиком социальных отчислений (далее - СО) за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера (далее - ГПХ), предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), являются налоговые агенты, определенные налоговым законодательством Республики Казахстан, осуществляющие уплату социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования (далее - Фонд).

Таким образом, налоговые агенты/заказчики исчисленную сумму социальных отчислений удерживают из дохода исполнителя/физического лица по договору ГПХ.

Вопрос:

Вправе ли плательщик исполнить обязательство по СО по договорам ГПХ за счет собственных средств, без удержания СО из доходов физического лица?

Ответ:

В соответствии с подпунктом 53) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса РК исчисление, удержание и перечисление налогов, удерживаемых у источника выплаты, является обязанностью налогового агента (плательщика СО).

Таким образом, плательщик исполнить обязательство по СО по договорам ГПХ за счет собственных средств не может.

Вопрос:

По каким договорам ГПХ и в каком размере исчисляются СО? Покажите на примерах с применением ограничений к объекту обложения по нижнему (1 МЗП) и верхнему пределам (7 МЗП).

Ответ:

Пример 1. Доход = 1 МЗП.

Получаемый доход по договору ГПХ - 85 000 тенге.

Ставка СО с 01.01.2025 г. - 5%.

Ставка ОПВ - 10%.

Размер СО = (Доход - ОПВ) × Ставка СО.

Минимальный доход, с которого уплачиваются СО - 85 000 тенге;

СО к уплате: 85 000 тенге × 5% = 4 250 тенге.

Пример 2. Доход = 7 МЗП.

Получаемый доход по договору ГПХ - 595 000 тенге.

Ставка СО с 01.01.2025 г. - 5%.

 Ставка ОПВ - 10%.

Размер СО = (Доход - ОПВ) × Ставка СО.

СО к уплате: (595 000 тенге - 59 500 тенге) × 5% = 26 775 тенге.

Пример 3. Доход < 1 МЗП.

Получаемый доход по договору ГПХ - 70 000 тенге.

Ставка СО с 01.01.2025 г. - 5%.

Ставка ОПВ - 10%.

Размер СО = (Доход - ОПВ) × Ставка СО.

Минимальный доход, с которого уплачиваются СО - 85 000 тенге (1 × 85 000 тенге).

СО к уплате: 85 000 тенге × 5% = 4 250 тенге.

Пример 4. Доход > 7 МЗП.

Получаемый доход по договору ГПХ - 1 000 000 тенге.

Ставка СО с 01.01.2025 г. - 5%.

Ставка ОПВ - 10%.

Размер СО = (Доход - ОПВ) × Ставка СО.

Максимальный доход, с которого уплачиваются СО - 595 000 тенге (7 × 85 000 тенге).

СО к уплате: 595 000 тенге × 5% = 29 750 тенге.

Вопрос:

Какие сроки уплаты, реквизиты для перечисления, особенности по возвратам излишне уплаченных сумм СО по ГПХ?

Ответ: