06.11.2025
Налоговые проверки и хронометражное обследование: правила и основания проведения
В целях реализации нового Налогового кодекса РК Министерством финансов утверждены:
1) Правила и основание принятия решения органом государственных доходов о проведении налоговой проверки;
2) Правила вынесения органом государственных доходов решения о проведении хронометражного обследования по месту нахождения, указанному в регистрационных данных налогоплательщика, и (или) по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.
Решение органа государственных доходов о проведении налоговой проверки выносится органами государственных доходов в пределах установленных полномочий налоговым законодательством Республики Казахстан:
- Комитета государственных доходов Министерства финансов РК (далее - Комитет);
- департаментов государственных доходов Комитета по областям, городам республиканского значения и столице (далее - Департамент);
- управлений государственных доходов Департамента по районам, городам и районам в городах (далее - Управление).
Комитетом принятие решения о проведении налоговой проверки осуществляется при выявлении (установлении) нарушений налогового и иного законодательства РК по следующим основаниям и вопросам:
1) обращения налогоплательщиков и информации центральных государственных органов РК;
2) за ранее проверенный период, за исключением поступивших заявлений, требований, жалоб налогоплательщика (налогового агента) и постановлений, предусмотренных Уголовно-процессуальным кодексом РК;
3) неисполнение мотивированного решения по мониторингу крупных налогоплательщиков;
4) несогласие с мотивированным решением по горизонтальному мониторингу по вопросам исполнения налогового обязательства и (или) неисполнение такого решения;
5) несоблюдение требований законодательства РК о государственном регулировании производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров, а также оборота авиационного топлива, биотоплива, мазута;
6) трансфертного ценообразования, предусмотренным Законом РК «О трансфертном ценообразовании»;
7) минимизация налоговых рисков в соответствии с пунктом 2 статьи 93 Налогового кодекса;
8) правомерности применения положений международных договоров.
Департаментом принятие решения о проведении налоговой проверки осуществляется при выявлении (установлении) нарушений налогового и иного законодательства РК по следующим основаниям и вопросам:
1) обращения налогоплательщиков и информации областных и приравненных к ним (городам республиканского значения) государственных органов РК;
2) определение налогового обязательства по взаиморасчетам с налогоплательщиком (налогоплательщиками), в отношении которого (которых) проводится досудебное расследование по факту совершения действий по выписке счета-фактуры без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
3) определение налогового обязательства по взаиморасчетам с налогоплательщиком (налогоплательщиками), в отношении которого (которых) органом государственных доходов применено приостановление выписки электронных счетов-фактур в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 88 Налогового кодекса;
4) подтверждение фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг;
5) подтверждение наличия нарушений, указанных в уведомлении о расхождениях, выявленных по результатам камерального контроля;
6) получение сведений по расходованию денег и (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства, в отдельных случаях.
Управлением принятие решения о проведении налоговой проверки осуществляется при выявлении (установлении) нарушений налогового и иного законодательства РК по следующим основаниям и вопросам:
1) обращения налогоплательщиков и информации районных (городских) государственных органов РК;
2) наличие товарно-транспортных накладных на импортируемые и перемещаемые между государствами - членами Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) товары и соответствие наименования товаров сведениям, указанным в товарно-транспортных накладных;
3) наличие сопроводительных накладных на товары и соответствие наименования, количества (объема) товаров сведениям, указанным в сопроводительных накладных на товары:
- при перемещении, реализации и (или) отгрузке товаров по территории РК, в том числе осуществляемых международными автомобильными перевозками между государствами - членами ЕАЭС;
- при ввозе товаров на территорию РК с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, и государств - членов ЕАЭС;
- при вывозе товаров с территории РК на территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС, и государств - членов ЕАЭС;
4) подтверждение наличия остатков товаров, включенных в перечень товаров, к которым применяются пониженные ставки таможенных пошлин в связи с присоединением РК к Всемирной торговой организации;
5) наличие документов, предусмотренных нормативными правовыми актами РК, принятыми в реализацию международных договоров при вывозе товаров с территории РК на территорию государств - членов ЕАЭС и соответствия товаров сведениям, указанным в документах;
6) наличие и подлинность на товаре средств идентификации по товарам, подлежащим обязательной маркировке в соответствии с международными договорами, ратифицированными РК, и (или) законодательством РК;
7) наличие и подлинность средств идентификации и учетно-контрольных марок;
8) наличие лицензии;
9) постановка на регистрационный учет в органах государственных доходов;
10) соблюдение порядка выписки электронных счетов-фактур;
11) соблюдение требований налоговой регистрации;
12) соблюдение порядка применения контрольно-кассовых машин и (или) трехкомпонентной интегрированной системы;
13) наличие контрольно-кассовых машин и (или) трехкомпонентной интегрированной системы;
14) наличие оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;
15) соблюдение законодательства РК о разрешениях и уведомлениях и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров.
Органом государственных доходов при принятии решения о проведении:
- комплексной налоговой проверки - осуществляется проверка по вопросу исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и платежей в бюджет, социальных платежей;
- тематической налоговой проверки - осуществляется проверка по вопросу исполнения налогового обязательства по отдельным видам налогов и (или) платежей в бюджет.
Вынесение органом государственных доходов решения о проведении хронометражного обследования по месту нахождения, указанному в регистрационных данных налогоплательщика, и (или) по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением осуществляется в следующем порядке:
- анализ (сверка) данных налоговой отчетности, представленной налогоплательщиками, сведений, полученных от уполномоченных государственных и правоохранительных органов, организаций, уполномоченных лиц по объектам налогообложения и (или) объектам, связанным с налогообложением, предусмотренным пунктом 2 статьи 93, пунктом 2 статьи 165 Налогового кодекса и сведений, учитываемых органом государственных доходов для вынесения решения о проведении хронометражного обследования налоговым органом по месту нахождения, указанному в регистрационных данных налогоплательщика, и (или) по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением;
- определение списков налогоплательщиков, допустивших отклонения в налоговой отчетности и подлежащих хронометражному обследованию.
Правила утверждены приказом и.о. Министра финансов РК от 31 октября 2025 года № 659 и вводятся в действие с 1 января 2026 года.
Галина Шахворостова
Источник: ИС «Параграф»
