Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Вправе ли ИП отнести на вычеты расходы по ВОСМС, ОПВР, ОПВ, СО при сдаче ФНО 220.00?
(Р. Кемебаева, профессиональный бухгалтер, 20 марта 2026 г.)
ИП (ОУР) планирует закрытие.
При сдаче ФНО 220.00 за 2026 год идут ли на вычеты расходы ИП по налогам за себя, а именно ВОСМС, ОПВР, ОПВ, СО?
ОПВР
Согласно подпункту 14) пункта 20 Пояснения по составлению налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00)» (далее - Пояснение) в разделе «Вычеты»:
в строке 220.01.034 указывается вычет по расходам начисленным доходам работников и отдельных расходов работодателя, которые не являются доходом физлица, в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса (действующего с 2026 года).
Согласно пункту 2 статьи 270 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) вычету подлежат расходы работодателя, которые не являются доходом физлица, указанные в подпунктах 1), 5), 7), 8), 9), 10), 11), 12), 13), 18) и 20) статьи 366 Налогового кодекса (действующего с 2026 года).
Согласно подпункту 18) статьи 366 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) к расходам работодателя, которые не являются доходом физлица, относятся: обязательные профессиональные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя в единый накопительный пенсионный фонд в размере, установленном законодательством РК, а также добровольные пенсионные взносы, перечисленные налоговым агентом в единый накопительный пенсионный фонд, добровольный накопительный пенсионный фонд в пользу работника.
Вывод
Таким образом, ИП в ФНО 220.00 относит на вычет: сумму по перечисленным ОПВР за себя.
СО
Согласно подпункту 2) пункта 20 Пояснения в разделе «Вычеты»:
в строке 220.01.022 указываются вычеты по отдельным видам расходов, за исключением расходов, указанных в строке 220.01.039.
Согласно пункту 6 статьи 258 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) вычету подлежат расходы налогоплательщика в размере, определяемом законодательством РК, по:
1) отчислениям в ГФСС;
2) отчислениям в фонд социального медицинского страхования;
3) обязательным пенсионным взносам работодателя в пользу работника.
Размер расходов, предусмотренных настоящим пунктом, относимых на вычет за отчетный налоговый период, определяется в сумме уплаченных в соответствии с законодательством РК отчислений и взносов:
1) в отчетном налоговом периоде, в пределах исчисленных, удержанных, начисленных за отчетный налоговый период и (или) налоговые периоды, предшествующие отчетному налоговому периоду;
Демо – версия документа
