Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какие налоги и платежи исчисляются с дохода дистанционного работника - гражданина РФ, проживающего в Германии?
(М. Полинкевич, налоговый консультант ПНК РК, IAP, IAPBE, профессиональный бухгалтер РК, 23 февраля 2026 г.)
Компания привлекает работника - нерезидента для выполнения работы удаленно.
С работником планируется заключить трудовой договор.
Работник является гражданином РФ, но в данный момент находиться/проживает на территории Германии с ноября 2025 года.
Как исчислить налоги на такого сотрудника в 2026 году?
Трудовой договор
В соответствии с подпунктом 55-2) пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса дистанционная работа - осуществление трудового процесса вне места нахождения работодателя, принимающей стороны и их объектов с применением в процессе трудовой деятельности информационно-коммуникационных технологий.
Согласно статье 23 Трудового кодекса работодатель обязан вносить информацию о заключении и прекращении с работником трудового договора, вносимых в него изменениях и (или) дополнениях, содержащих сведения, предусмотренные подпунктами 1), 2), 3), 4), 5) и 13) пункта 1 статьи 28, а также сведения о предоставлении отпусков, предусмотренных статьей 99 Трудового кодекса, в единую систему учета трудовых договоров в порядке, определенном уполномоченным государственным органом по труду.
Согласно Правилам представления и получения сведений о трудовом договоре в единой системе учета трудовых договоров, утвержденным приказом Министра труда и социальной защиты населения РК от 3 сентября 2020 года № 353, сведения о вновь заключенных трудовых договорах подлежат внесению работодателем в ЕСУТД в срок не позднее 5 рабочих дней со дня подписания трудового договора обеими сторонами.
Вывод
Информацию о заключении трудового договора на дистанционную работу с физлицом-нерезидентом работодатель обязан внести в ЕСУТД не позднее 5 рабочих дней со дня подписания трудового договора обеими сторонами.
ИПН
При трудовом договоре с гражданином РФ, нерезидентом, работающим удаленно по трудовому договору из Германии, применяется ставка индивидуального подоходного налога (ИПН) 10% или 15% без налоговых вычетов, как это установлено пунктом 3 статьи 692 Налогового кодекса (действующего с 2026 года):
Исчисление индивидуального подоходного налога у источника выплаты производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной подпунктом 8) пункта 1 статьи 682 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), к сумме следующих доходов физлица-нерезидента, включая доходы, определенные статьей 372 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), с учетом положений, предусмотренных пунктом 5 статьи 372 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) от деятельности в РК по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимся работодателем.
Демо – версия документа
