14.03.2024
Особенности выписки ЭСФ турагентами по договорам поручения
Подпунктом 9) статьи 1 Закона РК «О туристской деятельности в Республике Казахстан» предусмотрено, что турагентская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность физических или юридических лиц по продвижению и реализации туристского продукта, сформированного туристским оператором Республики Казахстан на основании агентского договора на реализацию туристского продукта без права добавления дополнительных услуг, а также деятельность по оказанию туристам услуг, не являющихся туристским продуктом.
Гражданским кодексом РК определены формы договоров, соответствующих агентским договорам: договор комиссии и договор поручения.
Кроме того, согласно статье 381 Гражданского кодекса стороны могут заключить смешанный договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законодательством.
К отношениям сторон по смешанному договору применяется в соответствующих частях законодательство о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.
Налоговым кодексом РК установлены особенные положения по обложению налогом на добавленную стоимость и порядку выписки счетов-фактур по договорам, соответствующим договору комиссии и договору поручения, и не установлены для смешанных договоров.
Так, если договор (агентский), заключенный между туроператором и турагентом на реализацию турпродукта, соответствует условиям договора поручения, то для целей обложения НДС туроператор рассматривается как доверитель, а турагент как поверенный и, соответственно, в таком случае применяются положения статьей 374 и 418 Налогового кодекса.
При этом выписка электронного счета-фактуры производится по договору поручения согласно положениям статьи 418 Налогового кодекса и Правилам выписки счета-фактуры в электронной форме в ИС ЭСФ, утвержденным приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370.
В случае реализации турпакета на условиях договора поручения ЭСФ выписываются со следующими особенностями:
- турагенту необходимо произвести регистрацию профиля поверенного путем подписания соглашения в ИС ЭСФ;
- выписка счета-фактуры в адрес туриста производится турагентом (поверенным) с отражением своих реквизитов в разделе І «Реквизиты поверенного (оператора) поставщика», а в качестве поставщика услуг отражается туроператор (доверитель) с указанием категории поставщика «доверитель».
Таким образом, реализация туристического продукта может производиться на основании договора, соответствующего договору комиссии, договору поручения, либо смешанному договору. При этом налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу и налогу на добавленную стоимость регулируются положениями статей Налогового кодекса.
Источник: ДГД по Актюбинской обл. (https://akb.kgd.gov.kz)
