Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 декабря 2018 года на вопрос от 10 декабря 2018 года № 526048 (dialog.egov.kz) «Обязательства по исчислению, удержанию и уплате ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, а также по отражению такого дохода физического лица в Декларации по ИПН и социальному налогу (ф. 200.00), возлагаются на налогового агента»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 декабря 2018 года на вопрос от 10 декабря 2018 года № 526048 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Уважаемый Марат Елеусизович!

Прошу разъяснить порядок налогообложения дохода у источника по следующей ситуации.

1. Физическое лицо выступает гарантом/поручителем по договору займа ТОО - юридического лица. ТОО начисляет плату за пользование данной гарантией в соответствии с установленным графиком платежей. Выплаты по договору поручительства производятся предоплатой за минусом отложенного ИПН. Платы за пользование гарантий не подпадают под определение «вознаграждения», установленное пп.62 п.1 ст.1 НК РК и, соответственно, в целях обложения ИПН рассматривается как прочие доходы - пп.17 ст.321 НК РК.

Исчисление, удержание и уплата ИПН регулируется нормами ст.351 НК РК, при этом данной статьей не установлен порядок обложения дохода, начисленного в пределах выплаченного аванса, поэтому ТОО, руководствуясь ст.1 НК РК, применяет порядок перечисление ИПН в бюджет, неустановленный п.3, п.4 ст.351 НК РК, с учетом требований, определенным ст.647 НК РК, а именно, по начисленным и выплаченным доходам - применение ставки к сумме начисленного и выплаченного дохода, по начисленным и не выплаченным доходам - при отнесении на вычеты облагается сумма начисленного дохода, в случае предоплаты - после окончания месяца в котором начислен доход в пределах выплаченной предоплаты. Учитывая вышеуказанную ситуацию, пожалуйста, разъясните правильность применения ТОО порядка перечисления ИПН у источника в бюджет.

2. Также, просим разъяснить, какие доходы физического лица попадают под определение вознаграждения, используемое в ст.327 п.2, и порядок обложения вознаграждения в соответствии с данным пунктом - любая выплата по договору с физическим лицом, по которому плата подпадает под определение «вознаграждения» согласно ст.1 НК РК, подлежит обложение ИПН, даже если такая выплата рассматривается предоплатой по условиям договора?

Ответ:

Здравствуйте Уважаемый (ая) Койшибекова Жанат!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.