Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какой порядок учета беспроцентного займа, полученного от учредителя?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 17 февраля 2026 г.)
ТОО получает от учредителя беспроцентный заем на строительство.
ТОО применяет дисконтирование займа, которое выполняется путем умножения будущих денежных потоков (потоков платежей) на коэффициент дисконтирования:
PV = FV/ (1+i)^n где:
FV - текущая стоимость;
PV - будущая стоимость;
i - ставка дисконтирования;
n - срок (число периодов).
Отражает проводками:
- получен беспроцентный заем:
Д-т 1030 К-т 4010;
- признан дисконт:
Д-т 4010 К-т 5420;
- признаны финансовые расходы при амортизации дисконта (вне зависимости о того, в составе дохода или капитала был признан дисконт первоначально):
Д-т 7340 К-т 4010;
- возврат займа:
Д-т 4010 К-т 1030.
Может ли ТОО признавать дисконт в составе собственного капитала на счете 5410 «Дополнительно оплаченный капитал по безвозмездным операциям с основной организации», поскольку с точки зрения МСФО, такая помощь учредителя может расцениваться как вклад в уставный капитал, не применяя счет 6160 «Прочие доходы от финансирования», либо любой другой 54-й или 5540 счета?
Первоначальное признание займа
Согласно пункту 5.1.1 МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» за исключением торговой дебиторской задолженности, относящейся к сфере применения пункта 5.1.3, при первоначальном признании организация должна оценивать финансовый актив или финансовое обязательство по справедливой стоимости, увеличенной или уменьшенной в случае финансового актива или финансового обязательства, оцениваемого не по справедливой стоимости через прибыль или убыток, на сумму затрат по сделке, которые напрямую относятся к приобретению или выпуску финансового актива или финансового обязательства.
Согласно пункту 5.1.1A МСФО (IFRS) 9, однако, если справедливая стоимость финансового актива или финансового обязательства при первоначальном признании отличается от цены сделки, организация должна применять пункт В5.1.2А.
Согласно пункту В5.1.1 МСФО (IFRS) 9 справедливой стоимостью финансового инструмента при первоначальном признании обычно является цена сделки (то есть справедливая стоимость возмещения, переданного или полученного; также см. пункт B5.1.2A и МСФО (IFRS) 13).
Однако если какая-то часть возмещения, переданного или полученного, относится не к финансовому инструменту, а к чему-либо другому, то организация должна оценить справедливую стоимость данного финансового инструмента.
Демо – версия документа
