Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какие налоговые обязательства возникают у компании на СНР по УД при реализации коммерческого помещения в 2025 году?
(Н. Ахметова, бухгалтер-практик, профессиональный бухгалтер РК, 15 апреля 2026 г.)
Компания в 2007 году приобретала коммерческое помещение. Стоимость со всеми расходами более 300 000 000 тенге.
В декларации по КПН за 2007 год было отражено как ФА и присвоено ему налоговую группу и была начислена амортизация и взята на вычет.
В 2008 году компания перешла на СНР и вплоть до 2025 года была на СНР (начисление амортизации приостановилось и на вычеты не бралось соответственно).
В марте 2025 года помещение было продано и с апреля 2025 года компания перешла на ОУР и встала на учет по НДС (в связи с превышением дохода и оборота по реализации).
Реализация была по рыночной стоимости (независимая оценка), но она ниже первоначальной стоимости (195 000 000 тенге).
1. Может ли компания указать балансовую стоимость ФА по данным декларации по КПН за 2008 год?
2. Применима ли в данном случае статья 269 Налогового кодекса и нужно ли пересчитывать балансовую стоимость на 2025 год в декларации по КПН по этой статье?
3. Нужно ли посчитать налог по СНР, то есть 3% и пересдать отчет за январь-март 2025 года ФНО 910.00 и сдать ФНО 100.00 за период апрель-декабрь 2025 года?
4. Или все же реализовать его как ФА и отразить в ФНО 100.00 за 2025 год с применением статьи 269 Налогового кодекса?
Согласно пункту 2 статьи 681 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году) доход, определяемый для целей пункта 1 данной статьи, состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в РК и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 данной статьи), если иное не установлено пунктом 2-1 данной статьи:
1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;
2) доход от списания обязательств;
3) доход от уступки права требования;
4) доход от осуществления совместной деятельности;
5) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);
6) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;
7) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;
8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;
9) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;
Демо – версия документа
